Problematyka rozliczania kosztu zakupu programu komputerowego oraz jego aktualizacji dotyczy praktycznie każdego przedsiębiorcy. Zagadnienia te nie są szczególnie skomplikowane, jeśli cena nabycia programu nie przekracza 3500 zł, gdyż wówczas możliwe jest ujęcie wydatku jednorazowo w kosztach uzyskania przychodów.

Pewne wątpliwości mogą pojawić się wtedy, gdy cena programu albo programu wraz z aktualizacją przekracza tę kwotę.

Amortyzacja programów komputerowych

Licencje na programy komputerowe stanowią wartości niematerialne i prawne. Jeżeli nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania, a ponadto są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, natomiast przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok, podlegają amortyzacji.

Jednocześnie jednak, zgodnie z art. 22d ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, w tym także od licencji, których wartość początkowa nie przekracza 3500 zł. W takim przypadku wydatki poniesione na ich nabycie stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

W myśl art. 22 g ust. 18 ustawy o PIT wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji, stanowi cena nabycia tych praw. Jeżeli zaś wynagrodzenie (opłaty) wynikające z umowy licencyjnej jest uzależnione od wysokości przychodów z licencji uzyskanych przez licencjobiorcę albo nabywcę &...