Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

07.06.2013

Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

Pytanie podatnika: Czy w dacie sprzedaży Spółka fakturę wystawia ze stawką 0%, natomiast w deklaracji wykazuje tą sprzedaż ze stawką krajową 23%, ponieważ nie otrzymała jeszcze dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów? Czy korektę VAT-7 (ze stawki 23% na 0%) i VAT-UE należy sporządzić dopiero po całkowitym wywozie towaru, czy w każdym miesiącu, w którym towar został częściowo odebrany i dostawa wewnątrzwspólnotowa jest potwierdzona?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 21.02.2013 r. (data wpływu 25.02.2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie zastosowania stawki 0% i terminu korekty deklaracji - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25.02.2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku akcyzowego w zakresie zastosowania stawki 0% i terminu korekty deklaracji.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży, instalacji i serwisu produktów i rozwiązań sprzętowych EFTPOS. Jest podatnikiem VAT-UE. Posiada ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych. Ww. towary sprzedaje dla Klienta z Luksemburga, który również jest podatnikem VAT-UE i posiada ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Zgodnie z zamówieniem towary dostarczane są do magazynu w Polsce, który wynajmuje jej Klient. Następnie są one dostarczane do różnych magazynów Klienta, znajdujących na terenie Europy. Spółka nie ma żadnego wpływu na to, w jakich terminach sprzęt, który w tym momencie należy już do odbiorcy luksemburskiego, wywieziony zostanie poza terytorium Polski.

Poniżej Spółka przedstawia sytuację hipotetyczną:

W maju 2013 roku Klient z Luksemburga składa zamówienie na 100 szt. sprzętu EFTPOS, z informacją, że sprzęt docelowo ma trafić do jego magazynu w Niemczech.

W dniu 17 czerwca 2013 roku Spółka sprzedaje 100 szt. sprzętu i wystawia fakturę VAT (właścicielem towaru staje się Klient z Luksemburga).

Na protokole odbioru towaru znajdują się poszczególne sztuki sprzętu wraz z ich numerami seryjnymi.

Towar trafia do magazynu Klienta, który mieści się w W. Faktura zostaje zapłacona.

W dniu 31 lipca 2013 roku do magazynu w Niemczech wyjeżdża 60 szt. sprzętu (ewidencja wg numerów seryjnych).

W dniu 10 sierpnia 2013 r. Spółka otrzymuje komplet dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W dniu 28 listopada 2013 r. następuje wysyłka pozostałych 40 szt. sprzętu do magazynu w Niemczech (ewidencja wg numerów seryjnych).

W dniu 5 grudnia 2013 r. Spółka otrzymuje komplet dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

  1. Czy w dacie sprzedaży tj. 17 czerwca 2013 r., Spółka fakturę wystawia ze stawką 0%, natomiast w deklaracji wykazuje tą sprzedaż ze stawką krajową 23%, ponieważ nie otrzymała jeszcze dokumentów potwierdzających wewnątrzwspólnotową dostawę towarów?
  2. Czy korektę VAT-7 (ze stawki 23% na 0%) i VAT-UE należy sporządzić dopiero po całkowitym wywozie towaru, czy w każdym miesiącu, w którym towar został częściowo odebrany i dostawa wewnątrzwspólnotowa jest potwierdzona?

Zdaniem Wnioskodawcy:

W dniu sprzedaży towaru (17.06.2013 r.) Spółka może wystawić fakturę dla Klienta z Luksemburga ze stawką 0%, jednocześnie nie wykazywać w deklaracji VAT-7 za czerwiec 2013 wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, tylko sprzedaż ze stawką 23%.

Dopiero w momencie otrzymania potwierdzenia wywozu do Niemiec całego towaru z faktury, czyli 5 grudnia 2013 r., może dokonać korekty deklaracji VAT-7 i VAT-UE za czerwiec 2013 r. tzn. skorygować na minus stawkę 23% i zastosować stawkę 0%.

Spółka uważa, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów wystąpi nie tylko w sytuacjj, gdy towar zostanie wywieziony do innego kraju Unii Europejskiej od razu po dokonaniu dostawy, ale również w przypadku, gdy towar ten jest wcześniej przez jakiś czas magazynowany w Polsce.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (…) podlegają:

  1. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,<...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »