Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Fakturowanie VAT

28.08.2019

Rozliczenie VAT z faktury korygującej przy braku odliczenia z faktury pierwotnej

Przedsiębiorca, który otrzymał najpierw fakturę korygującą nie może dokonać zmniejszenia kwoty podatku naliczonego bez ujęcia najpierw faktury pierwotnej. Praktyczną wskazówką dla podatnika jak prawidłowo zachować się w takiej sytuacji jest wystąpienie do sprzedawcy o wystawienie duplikatu faktury pierwotnej następnie zaś faktury korygującej. 

Zgodnie z art. 106j ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług w przypadku gdy po wystawieniu faktury:

  • udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
  • udzielono opustów i obniżek cen,
  • dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
  • dokonano zwrotu podatnikowi całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy,
  • podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub jakiejkolwiek innej pozycji faktury,

wystawić należy fakturę korygującą.

Przyczyna korekty decyduje o tym, czy wystawienie faktury korygującej przynosi zmniejszenie czy zwiększenie zobowiązania podatkowego a od kierunku korekty uzależniony jest sposób rozliczenia takiego dokumentu w deklaracji VAT.

Czynny podatnik VAT ma co do zasady prawo odliczyć VAT od nabytych towarów i usług w zakresie w jakim są one wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych i pod warunkiem nie zajścia przesłanek negatywnych odliczenia wskazanych w art. 86 ust. 1 i art. 88 ustawy o VAT. Kwotę podatku naliczonego stanowi m.in. suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, a także dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.

Prawo do odliczenia w myśl art. 86 ust. 10-13a powołanej ustawy:

  • powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę,
  • przysługuje za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych o ile podatnik nie dokonał odliczenia w sposób wskazany powyżej,
  • przysługuje poprzez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym powstało prawo do odliczenia VAT, nie później niż w ciągu 5 lat licząc od początku (bądź końca) roku, w którym prawo to powstało jeżeli podatnik nie dokonał rozliczenia w żaden z powyżej wskazanych sposobów.

Termin rozliczenia korekty

Zgodnie z brzmieniem art. 86 ust. 19a ustawy o VAT, nabywca towaru lub usługi, który otrzymał fakturę korygującą, o której mowa w art. 29a ust. 13 i 14 ustawy o VAT, dokumentującej m.in. wartość zwróconych towarów, jest obowiązany do zmniejszenia ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »