Pytanie: Tytułem wynagrodzenia firma (kontrahent) wystawia w imieniu Wnioskodawcy m.in. fakturę za wynagrodzenie miesięczne dodatkowe, w wysokości stanowiącej równowartość poniesionych kosztów (wydatków) w danym miesiącu z tytułu przejazdów samochodem. Czy prawidłowe jest ujmowanie w kolumnie - 08 PKPiR ww. faktury za którą nie otrzymuje faktycznej zapłaty, przy jednoczesnym nie ujmowaniu w kolumnie -13 PKPiR faktury kosztowej wystawionej przez kontrahenta będącej rozliczeniem karty paliwowej?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 8 listopada 2018 r. (data wpływu 9 listopada 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ewidencjonowania przychodu z tytułu wynagrodzenia dodatkowego miesięcznego - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 listopada 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ewidencjonowania przychodu z tytułu wynagrodzenia dodatkowego miesięcznego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług w zakresie doradztwa i zarządzania, sklasyfikowaną wg PKD pod kodem 70.22.Z. Wyżej wymienione usługi świadczy wyłącznie na rzecz jednego kontrahenta, którym jest sp. z o. o. Jest czynnym podatnikiem VAT. Rozlicza się na zasadach ogólnych - Podatkowa Księga Przychodów i Rozchodów. Zasady ich współpracy reguluje umowa cywilno-prawna, wg której głównym zadaniem Wnioskodawcy jako partnera ds. sprzedaży (kierownik rejonu) jest nadzór nad punktami sprzedażowymi sieci (sklepami) na terenie województwa.

Tytułem wynagrodzenia firma wystawia w imieniu Wnioskodawcy następujące faktury przychodowe:

1. wynagrodzenie miesięczne podstawowe,
2. wynagrodzenie premiowe (za osiągane wyniki),
3. wynagrodzenie miesięczne dodatkowe, w wysokości stanowiącej równowartość poniesionych kosztów (wydatków) w danym miesiącu z tytułu przejazdów samochodem. Na przedmiotowe wynagrodzenie składa się, zgodnie z umową współpracy, koszt zakupu paliwa.

Celem ułatwienia i obniżenia kosztów przejazdu Wnioskodawca otrzymuje do dyspozycji Kartę Paliwową. Rozliczenie Wynagrodzenia Miesięcznego Dodatkowego odbywa się na podstawie danych z zapisów bieżącego rozliczenia Karty Paliwowej.

Nadto, od kontrahenta - sp. z o.o. Wnioskodawca otrzymuje na podstawie umowy dzierżawy samochód osobowy, wykorzystywany wyłącznie w celach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Firma za dzierżawę ww. samochodu wystawia jemu comiesięczną fakturę kosztową, którą ujmuje on w PKPiR w kolumnie 13 - pozostałe wydatki.

Na podstawie umowy współpracy z firmą otrzymuje Kartę Paliwową, uzupełnianą środkami finansowymi przez firmę w każdym miesiącu na tę samą kwotę, którą Wnioskodawca wykorzystuje do zapłaty za zużyte przez niego paliwo w celach prowadzonej działalności gospodarczej. Firma, monitorując wszystkie dokonywane ww. kartą transakcje, wystawia jemu fakturę kosztową za zakupione przez niego przy użyciu tej karty paliwo.

Powstaje tu sytuacja, w której Wnioskodawca nie może ująć ww. faktury w kosztach uzyskania przychodu, jak również rozpisać ewidencji przebiegu pojazdu, gdyż nie płaci za ww. transakcje z własnych środków, a samochód nie stanowi własności jego firmy - jest dzierżawiony.

Jednakowoż firma wystawia w jego imieniu fakturę przychodową na pokrycie kosztów eksploatacji pojazdu, czyli de facto kosztów ww. paliwa, będącą przychodem Wnioskodawcy, który w myśl ustawy należy opodatkować. Ujmuje ją co miesiąc w PKPiR w rubryce 07, opłacając z jej tytułu podatek liniowy w wysokości 19%, jednocześnie ujmując ją w rejestrze sprzedaży wykazując przy tym 23% stawki VAT.

Jednocześnie wystaw...