Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 13.04.2021MF zajmie się interpretacją przepisów ws. opłat cukrowej i małpkowej
- 13.04.2021Podatki 2021: Legalizacja wyrobów nowatorskich i płynu do e-papierosów
- 13.04.2021Praca zdalna w pandemii. Problemów nadal nie brakuje
- 13.04.2021Szczepienia w zakładach pracy coraz bliżej
- 12.04.2021Podatki 2021: Nowy pakiet zmian w ustawie akcyzowej
- 12.04.2021Nowe Prawo celne. Zmodyfikowana zostanie też część przepisów podatkowych
- 12.04.2021KRDP apeluje o reformę systemu PIT
- 12.04.2021KE proponuje zwolnienie z VAT towarów i usług dystrybuowanych przez UE
- 09.04.2021Podatki 2021: Nowy pakiet uszczelniający VAT w międzynarodowym e-handlu
- 09.04.2021Stawki podatku CIT – Polska na 21. miejscu w Europie
- 09.04.2021Dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużony do 25 kwietnia
- 09.04.2021Podatki 2021: Od lipca nowe wzory deklaracji akcyzowych
- 08.04.2021Podatki 2021: Wkrótce nowa interpretacja ws. transakcji kontrolowanej
- 08.04.2021Nowy podatek receptą na unikanie opodatkowania przez cyfrowe koncerny?
- 08.04.2021Ceny energii w górę. Kolejne lata mogą przynieść jeszcze większe podwyżki
- 08.04.2021Banki ze zdecydowanie gorszymi wynikami finansowymi w 2020 r.
- 07.04.2021Podatki 2021: Zmiany dotyczące danych w deklaracjach VAT z wątpliwościami
- 07.04.2021Podatki 2021: Nowe wzory deklaracji uproszczonych ws. akcyzy
- 07.04.2021Firmy liczą na akcje szczepień w zakładach pracy
- 07.04.2021Szara strefa w hazardzie. Państwo traci 600 mln zł z samego podatku od gier
- 06.04.2021Zwolnienie pracownika w czasie pandemii będzie trudniejsze?
- 06.04.2021Dodatkowe obowiązki związane z PPE budzą wątpliwości
- 06.04.2021Podatki 2022: Nowy projekt ws. ewidencji w systemie TAX FREE
- 06.04.2021Krajowy Plan Odbudowy krytykowany przez przedsiębiorców
- 02.04.2021Podatki 2021: Nowe objaśnienia MF ws. cen transferowych
Artykuły: Amortyzacja - środki trwałe i wartości niematerialne i prawne
13.10.2017
Rozbiórka budynku - amortyzacja jednorazowo w koszty
1. Czy niezamortyzowana wartość rozbieranych budynków może zostać zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w dacie zakończenia likwidacji? 2. Czy koszty rozbiórki budynków będą kosztami bezpośrednio związanymi z budową nowych budynków, a zatem będą składową wartości początkowej nowo wytworzonych budynków stanowiących zarówno środki trwałe Spółki, jak i produkty?
Zdarzenie przyszłe
Spółka prowadzi działalność gospodarczą w zakresie budowy nowych budynków mieszkalnych i usługowych przeznaczonych na sprzedaż (działalność deweloperska) oraz w zakresie wynajmu nieruchomości stanowiących majątek trwały Spółki. Spółka jest czynnym podatnikiem VAT.
Spółka jest właścicielem między innymi zespołu budynków, które znajdują się w ewidencji środków trwałych i podlegają amortyzacji na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych. Niewielka część tych budynków jest wykorzystywana bezpośrednio przez Spółkę na własne potrzeby (biura), pozostała część jest wynajmowana podmiotom zewnętrznym.
Budynki zostały wybudowane w latach: 1951, 1970, 1979, 1990 (własnością Spółki stały się w roku 2006 poprzez wniesienie aportem) oraz w roku 2009 (budynek wybudowany przez Spółkę). Większość z tych budynków wymaga remontu. Przedmiotowe budynki nie były modernizowane.
Po przeprowadzonej analizie Spółka uznała, że bardziej ekonomiczne będzie wyburzenie budynków i wybudowanie w ich miejscu nowych, które będą miały następującą charakterystykę:
budynki o charakterze usługowym pod wynajem - spółka zamierza przyjąć je do ewidencji środków trwałych i wynajmować,
budynki z jednostkami aparthotelowymi przeznaczonymi do sprzedaży w ramach działalności deweloperskiej - takie budynki Spółka traktuje jako produkty.
W związku z planowaną inwestycją rozbiórce muszą zostać poddane wszystkie budynki znajdujące się na danej nieruchomości, bez względu na stan techniczny i datę oddania do użytkowania.
Istotny element opisu zdarzenia przyszłego zawarto także w stanowisku, gdzie wskazano że wyburzenie budynków nie wiąże się ze zmianą rodzaju prowadzonej działalności.
Pytania i stanowisko podatnika
1. Czy niezamortyzowana wartość rozbieranych budynków może zostać zaliczona jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów w dacie zakończenia likwidacji?
2. Czy koszty rozbiórki budynków będą kosztami bezpośrednio związanymi z budową nowych budynków, a zatem będą składową wartości początkowej nowo wytworzonych budynków stanowiących zarówno środki trwałe Spółki, jak i produkty?
Zdaniem Wnioskodawcy:
Ad. 1
Stosownie do postanowień art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Stosownie, zaś do postanowień art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. W konsekwencji, zatem wszystkie straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonego środka trwałego z innych powodów niż zmiana rodzaju działalności gospodarczej przez podatnika, stanowią koszty uzyskania przychodów.
Z uwagi na fakt, że wyburzenie budynków nie wiąże się ze zmianą rodzaju prowadzonej działalności, lecz z rozpoczęciem nowych inwestycji jaką jest budowa nowych budynków w ramach dotychczasowego zakresu działalności Spółki, zdaniem Wnioskodawcy, w przedmiotowym stanie faktycznym (winno być: zdarzeniu przyszłym) nie będzie miał zastosowania przepis art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Konkludując, niezamortyzowana wartość zlikwidowanych środków trwałych winna stanowić koszt uzyskania przychodu w dacie zakończenia likwidacji.
Ad.2.
Kosztem wytworzenia - zgodnie z art. 16g ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych - jest wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Pojęcie „inne koszty” jest nieograniczonym katalogiem, do którego zaliczyć można wszelkie koszty związane bezpośrednio lub pośrednio z wytworzeniem nowego środka trwałego, które nie mogą być zaliczone do żadnej konkretnej kategorii kosztów wymienionych w art. 16g ust. 4 ww. ustawy.
Z przytoczonych regulacji wynika, że na wartość początkową środka trwałego składają się wszystkie koszty poniesione w ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Jednorazowa amortyzacja systemu fotowoltaicznego
- Amortyzacja mieszkania przeznaczonego na wynajem
- WSA. Amortyzacja nieruchomości wykorzystywanej w firmie byłego męża. Rozwód i brak kontaktu nie ma znaczenia
- Wprowadzenie prywatnego majątku do jednoosobowej działalności gospodarczej
- NSA. Dwukrotna amortyzacja jest niedopuszczalna
- Używane ponad rok składniki majątku: środki trwałe czy wyposażenie?
- Amortyzacja programów komputerowych
- Wydatki wliczane do wartości początkowej środka trwałego
- Podatki 2021: Jednorazowa amortyzacja – legalna metoda optymalizacji podatkowej
- Środek trwały do 10 tys. zł jednorazowo w koszty