Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

19.10.2017

Rolety, pergole i moskitiery - usługa ze stawką 23%

Obniżona stawka podatku od towarów i usług znajduje zastosowanie wtedy, gdy montaż określonych towarów następuje z wykorzystaniem elementów konstrukcyjnych obiektu budowlanego (lokalu).

Stan faktyczny

Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem od towarów i usług. Zajmuje się montażem rolet okiennych zewnętrznych i wewnętrznych oraz pergoli.

Rolety zewnętrzne i wewnętrzne wytwarzane są na wymiar, pod konkretne zamówienie. W ofercie Wnioskodawcy znajdują się następujące produkty, które sprzedawane są łącznie z usługą ich montażu:

Plisy tj. rolety wewnętrzne-materiałowe - zasłony okienne z charakterystycznie ukształtowanym, zaginanym materiałem. Montowane są na klipach w dolnej i górnej ramie okiennej na wkręcie, kątowniku, wieszaku bezinwazyjnym lub wieszakach do listwy przyszybowej okna.

Żaluzje drewniane 25 mm - żaluzje te są wykonane z wysokogatunkowego drewna brzozowego oraz żaluzje aluminiowe 25 mm lub 16 mm - żaluzje te są wykonane z taśmy aluminiowej. Montowane są na wieszakach za pomocą wkrętów lub wieszaków bezinwazyjnych w ramie okiennej oraz listwie przyszybowej na wkrętach.

Żaluzje aluminiowe i drewniane 50 mm, które są montowane za pomocą wieszaków do ściany lub nadproża.

Żaluzje pionowe zawieszone pionowo lamele materiałowe o szerokości 127 mm i 89 mm na niskoprofilowej szynie (45 mm x 25 mm). Montowane są do ściany za pomocą kątowników lub do sufitu na metalowych zaczepach.

Żaluzje Panel Track. System składa się z szyny prowadzącej oraz mocowanych do niej pionowych, przesuwnych pasów tkanin o szerokości od 25 do 150 cm. Żaluzje te montowane są we wnęce okna, na ścianie lub suficie.

Rolety materiałowe w zabudowie - płaska kaseta przykręcana jest do listwy przyszybowej z niewidocznymi wkrętami, a prowadnice płaskie są przyklejane za pomocą taśmy piankowej lub w całości przyklejana do ramy okna.

Rolety materiałowe na wałku - z możliwością montażu do sufitu, ściany, nadproża lub bezpośrednio na okno.

Moskitiery - stanowią zabezpieczenia wnętrz przed insektami. Siatka z włókna szklanego pozwala na swobodną cyrkulację powietrza nie powodując zaciemnienia pomieszczenia. Występują następujące modele:

- ramowe i kołnierzowe - montowane bezinwazyjnie na haczykach, które licują się z ramą okna. Składa się ona z aluminiowej ramy na którą naciągnięta jest siatka,

- rolowane - w kasecie z prowadnicami z aluminium, do stosowania na okna i drzwi,

- drzwiowe - z profili aluminiowych, dostępne moskitiery zawiasowe lub przesuwne.

Refleksol to przeszklone powierzchnie pionowe. Zewnętrzna osłona przeciwsłoneczna. Refleksol pomaga w zachowaniu stałej, komfortowej temperatury w pomieszczeniu narażonym na działanie promieni słonecznych.

Jednoczesne zastosowanie rolet typu Refleksol umożliwia ograniczenie użycia urządzeń klimatyzacyjnych, przyczyniając się do zmniejszenia kosztów eksploatacji budynków. Stosowane w roletach tkaniny HIGH-T-TEX, Polyscreen, Screen, dzięki swoim właściwościom, gwarantują skuteczną barierę optyczną dla wpadającego do pomieszczenia światła, tłumią kontrasty, zachowując dobrą widoczność na zewnątrz. Zastosowanie odpowiedniego systemu zaciemnienia wnętrz umożliwia podkreślenie indywidualnej architektury budynku. Ponadto bogata oferta tkanin o różnych strukturach i wielu kolorach oraz opcja lakierowania konstrukcji rolet pozwalają na idealne wkomponowanie ich w otoczenie. Zamontowanie Refleksoli wewnątrz budynku może stwarzać nawet efekt pełnego zaciemnienia, np. w salach kinowych, wykładowych, itp. Opcjonalne zastosowanie automatyki pogodowej dodatkowo zabezpiecza rolety przed zmiennymi warunkami atmosferycznymi. Solidna aluminiowa konstrukcja oraz wysokiej klasy tkaniny z wytrzymałych włókien poliestrowych pokrywanych PVC są gwarantem długotrwałego użytkowania rolet. Roleta trwale przykręcana do muru lub ościeży, możliwość zabudowy pod elewacją.

Pergola typu Solid to estetyczna konstrukcja aluminiowa z ruchomym zadaszeniem. System wózków jezdnych poruszany dzięki wbudowanemu napędowi elektrycznemu zapewnia komfortową pracę systemu zadaszenia. Pergola chroni zarówno przed słońcem, jak i deszczem. Pomysłowo ukryty w konstrukcji system odprowadzania wody powoduje, że Solid to produkt charakteryzujący się wysoką estetyką i funkcjonalnością. Opcjonalne oświetlenie LED pozwoli zamienić taras w przestronny salon również po zachodzie słońca. Konstrukcja wykonana z aluminiowych profili ekstrudowanych oraz elementów ze stali nierdzewnej konstrukcja wyposażona w system odprowadzania wody system przeciwsłoneczny i przeciwdeszczowy, ruchome poszycie sterowane elektrycznie, możliwość zastosowania automatyki pogodowej, możliwość zastosowania oświetlenia LED, wersja przyścienna maksymalne wymiary jednego modułu: szerokość 4 m, wysięg 7m. Pergola trwale przykręcana do muru - ściany.

Wszystkie ww. produkty wykonywane są na zamówienie. Wymiary, kolor, sposób montowania powoduje, że dany produkt pasuje na konkretne okno, drzwi, można je zamontować na konkretnej ścianie budynku mieszkalnego.

Wnioskodawca kupuje komponenty ww. produktów, dostosowuje je do wymagań klienta i montuje je m.in. w budynkach objętych społecznym programem mieszkaniowym, o którym mowa w art. 41 ust. 12a i 12b ustawy o VAT. Wszystkie wyroby stanowią element usługi jaką sprzedaje on swym kontrahentom.

Wnioskodawca dodatkowo uzupełnił opis sprawy, informując:

Obiekty są kwalifikowane do PKOB 111.

Czynności związane z montażem osłon pkt 1-9 mieszczą się w zakresie dostawy, budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji.

Produkty wymienione od pkt 2 do 7 są osłonami wewnętrznymi i sprzedawane z usługą montażu na 8%, a jeżeli są sprzedawane bez montażu to wówczas stosowana jest stawka 23% VAT.

Przedmiotem zawieranych umów z nabywcą będzie dostawa towaru wraz z montażem.

W sytuacji, gdy nabywca zamawia konkretny wyrób, pod konkretny wymiar i Wnioskodawca dokonuje jego dostosowania, a następnie montażu - dominującym elementem jest wykonanie usługi. Jeżeli klient jest zainteresowany jedynie nabyciem towaru bez montażu, to wówczas dominującym elementem jest wydanie tego towaru.

Dla klienta najważniejsze jest zamontowanie mu konkretnego produktu o konkretnych parametrach w konkretnym miejscu. Np. oknie. W ocenie Wnioskodawcy dostarczony towar wraz z montażem jest kompleksową usługą. Do wykonania świadczenia konieczne jest wykonanie konkretnego towaru i jego zamontowanie.

Udział ten wynosi około 70% ceny usługi.

Umowy zawierane z klientem określają cenę za kompleksową usługę, Wnioskodawca zawiera również umowy z wyszczególnieniem poszczególnych kosztów.

Czynności są fakturowane jako montaż np. rolet aluminiowych, bram garażowych, markiz, rolet materiałowych PKOB 111.

Cena usługi wystawiona na fakturze dla klienta obejmuje wartość materiałów i koszty robocizny.

Osłony wewnętrzne montowane są do ramy okiennej, ściany, sufitu za pomocą wkrętów, dybli. Natomiast osłony zewnętrzne montowane są do ściany, okien za pomocą kotew, wkrętów, śrub, dybli.

Mechanizmy zwijające są zamontowane w produktach osłonowych, a te są montowane do okien lub ścian.

Nastąpi naruszenie elementów konstrukcyjnych obiektów budowlanych, ponieważ po demontażu produktów powoduje powstanie otworów w oknach lub ścianie.

Pytanie, stanowisko i uzasadnienie podatnika

Czy Wnioskodawca do usług montażu wszystkich wskazanych w zapytaniu wyrobów ma prawo do zastosowania obniżonej stawki podatku od towarów i usług 8%?

W ocenie Wnioskodawcy, skoro wyroby wykonywane są na konkretny wymiar, są wmontowywane w okna, drzwi lub przytwierdzane do ścian budynku, należy uznać, że można wobec usług ich montażu zastosować stawkę 8%. Usługi dotyczą bowiem społecznego programu mieszkaniowego i wszystkie elementy stanowić będą po ich zamontowaniu części budynków, okien i drzwi, które same stanowią część budynków.

W wyroku z 1.10.2009 r., I FSK 545/08, NSA wskazał, że podobnie jak w przypadku usług montażu drzwi i okien, stawkę 7% należy stosować do m.in. rolet. Z uchwały NSA I FPS 2/13 również wynika, że połączone trwale z elementami konstrukcyjnymi obiektu budowlanego lub jego częściami, zamontowane produkty objęte są obniżoną stawką podatkową. O zastosowaniu obniżonej stawki do rolet zewnętrznych wypowiedział się Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 18.01.2012 r., ILPP2/443-1487/11-3/MR.

Możliwość taką potwierdziła Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 23 lipca 2012 r. (IPPP1/443-503/12-2/AW), w której czytamy, że „w przedmiotowej sytuacji montaż drewnianej konstrukcji zadaszenia tarasu będącego częścią budynku odbywa się w budynkach mieszkalnych objętych społecznym programem mieszkaniowym. Należy tym samym przyjąć, że powyższa usługa mieści się w pojęciu budowy, modernizacji lub przebudowy, o których mowa w ustawie, bowiem nastąpi trwałe połączenie z budynkiem, a jednocześnie mamy do czynienia z elementami wyposażenia budynku stanowiącymi jego elementy konstrukcyjne, które jednocześnie podnoszą jego użyteczność i funkcjonalność. (...) Mając na uwadze opis sprawy oraz powołane przepisy, opisane przez zainteresowanego czynności polegające na montażu drewnianej konstrukcji zadaszenia tarasu w obiektach budowlanych zaliczanych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym, wykonywane w ramach usług wymienionych w art. 41 ust. 12 ustawy, podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8 proc.”.

W ocenie Wnioskodawcy, każdy wyrób dostosowywany jest pod konkretne wymiary i konkretne zamówienie. Po zamontowaniu tracą one odrębne cechy i stają się częścią budynku lub częścią drzwi i okien, które stanowią część budynku. Dlatego Wnioskodawca w pełni uprawniony jest do stosowania obniżonej stawki VAT.

Podobnie pergola jest mocowana do dac...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »