Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

28.07.2015

Rezygnacja ze zwolnienia z VAT a prawo do odliczenia podatku naliczonego

Podatnikom, którzy pomimo możliwości korzystania ze zwolnienia podmiotowego postanowili opodatkować VAT swoją sprzedaż, czyli zrezygnować z tego zwolnienia, ustawa daje możliwość odliczenia podatku naliczonego od niektórych, wcześniej dokonanych zakupów. Taka sytuacja będzie miała miejsce w ściśle określonych przypadkach, a odliczenie to będzie możliwe w odniesieniu do określonych składników majątkowych. Możliwość odliczenia podatku będzie także ograniczona terminami.

W razie rezygnacji ze zwolnienia od opodatkowania sprzedaży podatkiem VAT będziemy mieli do czynienia z sytuacją korzystną dla podatnika, będzie on bowiem uprawniony do odliczenia tej części podatku naliczonego, która z uwagi na dokonywanie sprzedaży wyłącznie zwolnionej nie mogła być przez niego odliczona w żadnej części. Prawo to dotyczyć będzie:

  1. towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, gdy ich wartość początkowa przekracza 15 000 zł;
  2. towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, gdy ich wartość początkowa przekracza nie przekracza 15 000 zł;
  3. innych towarów niż wymienione powyżej, w szczególności surowców i materiałów.

Towary i usługi o wartości ponad 15 000 zł

W pierwszym przypadku istotną rolę odgrywa czas, który upłynął od momentu oddania przez podatnika środka trwałego do użytkowania.

Należy bowiem pamiętać, ze zgodnie z art. 91 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm.) w przypadku towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, a także gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały zaliczone do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych nabywcy, z wyłączeniem tych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, podatnik dokonuje korekty podatku naliczonego w ciągu 5 kolejnych lat, a w przypadku nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – w ciągu 10 lat, licząc od roku, w którym zostały oddane do użytkowania. Roczna korekta w ww. sytuacji dotyczy jednej piątej, a w odniesieniu do nieruchomości i praw wieczystego użytkowania gruntów – jednej dziesiątej kwoty podatku naliczonego przy ich nabyciu lub wytworzeniu.

Towary i usługi o wartości do 15 000 zł

W drugim przypadku, tj. w przypadku środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, których wartość początkowa nie przekracza 15 000 zł, podatnik również dokonuje korekty podatku naliczonego, z tym że korekty dokonuje się po zakończeniu roku, w którym te środki trwałe zostały oddane do użytkowania. Jest to korekta jednorazowa.

Jednak należy tu zwrócić uwagę na jedną istotną sprawę. Chodzi o zmianę wykorzystywania wspomnianego składnika majątku. Inaczej będzie wyglądała korekta podatku naliczonego w przypadku podatnika, który wykorzystywał środek trwały o wartości poniżej 15 000 zł do czynności zwolnionych, a wskutek rezygnacji ze zwolnienia będzie wykorzystywał ten składnik majątku do czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych (przedmiotowo), a inaczej w przypadku, gdy środek trwały o wartości poniżej 15 000 zł był wykorzystywany do działalności zwolnionej, a po rezygnacji ze zwolnienia będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opod...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »