Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

29.11.2012

Przedterminowy wykup samochodu z leasingu operacyjnego

Prowadzenie działalności gospodarczej wiąże się niejednokrotnie z zawieraniem różnorodnych umów, w tym także umów leasingu operacyjnego. Jeżeli spełnione są warunki przewidziane w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) lub ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT), a dotyczące między innymi minimalnego okresu trwania umowy, wówczas opłaty ustalone w umowie leasingu operacyjnego mogą stanowić koszt uzyskania przychodów.

Dlatego w sytuacji, w której przedsiębiorca z jakichś względów chciałby rozwiązać umowę leasingu nie tylko przed upływem okresu, na jaki została zawarta umowa, lecz także przed upływem tego minimalnego okresu przewidzianego w ustawach o podatku dochodowym, pojawia się pytanie o to, jakie będą konsekwencje podatkowe takiego posunięcia.

Podatek dochodowy

1. Opłaty z tytułu leasingu operacyjnego jako koszt uzyskania przychodów

Pierwszym warunkiem, aby opłaty z tytułu leasingu operacyjnego były uznane za koszt uzyskania przychodów, jest spełnienie przesłanek wynikających z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, tj. by wydatki były poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Jeśli jest to spełnione, wtedy zawartą umowę leasingu należy przeanalizować pod kątem realizacji wymogów wynikających z art. 23b ust. 1 ustawy o PIT (art. 17b ust. 1 ustawy o CIT). Jak wynika z lektury tych przepisów, aby opłaty ustalone w umowie leasingu samochodu ponoszone przez korzystającego w podstawowym okresie umowy leasingu operacyjnego mogły stanowić u niego koszt uzyskania przychodów:

  • umowa leasingu musi być zawarta na czas oznaczony, stanowiący co najmniej 40% normatywnego okresu amortyzacji;

(Dla samochodów normatywny okres amortyzacji wynosi 60 miesięcy. Jest on identyczny dla samochodów osobowych i ciężarowych. Nie ma znaczenia również to, czy jest to pojazd nowy, czy używany. W przypadku samochodów używanych można zastosować indywidualną stawkę amortyzacji – 30 miesięcy. Nie zmienia to jednak faktu, że normatywny okres amortyzacji zawsze wynosi 60 miesięcy. Oznacza to, że w razie gdy przedmiotem leasingu jest samochód, umowa musi być zawarta na co najmniej 24 miesiące, czyli 40% * 60 miesięcy).

  • suma opłat ustalonych w umowie leasingu, pomniejszona o należny podatek od towarów i usług, musi odpowiadać co najmniej wartości początkowej samochodu.

2. Konsekwencje w PIT i CIT przedterminowego wykupu samochodu

Ustawy o podatku dochodowym nie określają, jakie konsekwencje podatkowe powstaną w przypadku wcześniejszego rozwiązania umowy...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »