Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

05.11.2013

Prawo do odliczenia VAT z faktur wystawionych przez podmiot niezarejestrowany

Pytanie podatnika: Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktur od kontrahenta który wystawił faktury VAT za faktycznie świadczone usługi, wydruk katalogów, oraz za otrzymaną zaliczkę jeśli podatnik ten zachował się jak podatnik VAT czynny, prowadził działalność gospodarczą, numer faktury był poprzedzony zapisem - Faktura VAT, pomimo, iż nie dokonał rejestracji do celów podatku VAT?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 6 czerwca 2013 r. (data wpływu 12 czerwca 2013 r.), uzupełnionym pismem z dnia 12 sierpnia 2013 r. (data wpływu 16 sierpnia 2013 r.), o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w przedmiocie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT wystawionych przez podmiot niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny w dniu ich wystawienia - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 czerwca 2013 r. wpłynął ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług, przedmiocie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT wystawionych przez podmiot niezarejestrowany jako podatnik VAT czynny w dniu ich wystawienia. Ww. wniosek został uzupełniony pismem z dnia 12 sierpnia 2013 r. będącym odpowiedzią na wezwanie tut. organu z dnia 1 sierpnia 2013 r. znak IBPP4/443-273/13/PK

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca otrzymał od kontrahenta następujące faktury:

1. FV … z dnia 16.07.2012 - faktura za przerobienie katalogu na format pdf.

netto 160,00 PLN VAT 23% 36,30 brutto 196,30 PLN

Podatek VAT Wnioskodawca odliczył w deklaracji VAT 7 za miesiąc lipiec 2012.

2. FV-ZAL … z dnia 10.03.2012 - faktura zaliczkowa - zamówienie na wydruk katalogów

netto 3.000,00 PLM VAT 23% 690,00 brutto 3.690,00 PLN

Podatek VAT Wnioskodawca odliczył w deklaracji VAT 7 za miesiąc sierpień 2012.

3. FV-ZAL … z dnia 24.10.2012- faktura końcowa za wydruk katalogów

netto 4.500,00 PLN VAT 23% 1.035,00 brutta 5.535,00 PLN

Podatek VAT Wnioskodawca odliczył w deklaracji VAT 7 za miesiąc październik 2012.

4. FV … z dnia 20.11.2012 - faktura za tłumaczenie dostarczonego pliku PDF.

Netto 50,00 PIN VAT 23% 11,50 brutto 61,50 PLN

Podatek VAT Wnioskodawca odliczył w deklaracji VAT 7 za miesiąc listopad 2012.

W miesiącu maju 2013 roku Wnioskodawca uzyskał informację, że kontrahent nie dokonał rejestracji niezbędnej dla celów podatku VAT, a od kwietnia 2013 r. nie prowadzi działalności.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał:

  1. Wnioskodawca jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług,
  2. Otrzymane faktury zawierają wszystkie informacje zgodne z paragrafem 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, a w szczególności zawierają informacje niezbędne do ustalenia tożsamości osoby, która wystawiła te faktury, oraz rodzaju wykonywanych usług,
  3. Wszystkie usługi udokumentowane przedmiotowymi fakturami zostały wykonane,
  4. Za wykonane usługi należność uregulowano,
  5. Nabyte usługi miały związek ze sprzedażą opodatkowaną,
  6. Wnioskodawca nie wystąpił z wnioskiem o potwierdzenie rejestracji VAT kontrahenta,
  7. Wnioskodawca nie wie czy kontrahent, o którym mowa we wniosku mimo braku rejestracji złożył deklaracje VAT za dane okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu wystawionych dla wnioskodawcy faktur. Wnioskodawca nie wie czy obowiązek złożenia deklaracji został przez kontrahenta dopełniony w późniejszym terminie,
  8. Wnioskodawca nie wie czy w składanych przez kontrahenta deklaracjach VAT został wykazany podatek należny wynikający z przedmiotowych faktur wystawianych dla wnioskodawcy,
  9. Wnioskodawca nie wie, dlaczego kontrahent wystawił wnioskodawcy faktury VAT nie będąc zarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym,
  10. Działania podejmowane przez wnioskodawcę nie miały na celu obejścia prawa. Wnioskodawca uzyskał kontakt do kontrahenta z polecenia, zamówienia wysyłał e-mailowo, z kontrahentem utrzymywał także kontakt telefoniczny. Obsługą zamówień i dostaw ze strony kontrahenta zajmowały się dwie osoby (kobieta i mężczyzna). Wnioskodawca odbierał katalogi pod adresem w J., natomiast ulotki zostały mu dowiezione do O. Obsługa była sprawna, usługi wykonane należycie i terminowo, nic nie wskazywało na nielegalność działania kontrahenta. Wnioskodawca nie wie czy działania podejmowane przez kontrahenta miały na celu obejście prawa.

W związku z powyższym zadano pytanie:

Czy Wnioskodawca miał prawo do odliczenia podatku VAT z ww. faktur od kontrahenta który wystawił faktury VAT za faktycznie świadczone usługi, wydruk katalogów, oraz za otrzymaną zaliczkę jeśli podatnik ten zachował się jak podatnik VAT czynny, prowadził działalność gospodarczą, numer faktury był poprzedzony zapisem - Faktura VAT, pomimo, iż nie dokonał rejestracji do celów podatku VAT?

Zdaniem Wnioskodawcy miał on prawo do odliczenia podatku VAT z faktur za faktycznie świadczone usługi, wydruk katalogów, oraz faktury dokumentującej wpłaconą zaliczkę, a wystawionych przez kontrahenta, gdyż jest podatnikiem VAT - czynnym, zakupy te związane były z czynnościami opodatkowanymi związanymi z prowadzoną działalnością gospodarczą. Natomiast brak rejestracji do celów VAT przez kontrahenta, który zachowywał się i działał jak podatnik VAT czynny, prowadził działalność gospodarczą, wystawiał faktury VAT, nie rzutuje na prawo do odliczenia podatku w nich zawartego. Takie stanowisko potwierdza wyrok ETS, sygn. C-438/09.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Na wstępie należy wskazać, iż niniejsza interpretacja została wydana w oparciu o stan prawny obowiązujący w momencie zaistnienia zdarzenia, czyli w roku 2012.

W myśl postanowień art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy o VAT, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »