Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

03.04.2014

Podatki dochodowe. Moment rozliczenia korekty przychodu

Bez względu na przyczynę wystawienia faktury korygującej korekta wielkości przychodu powinna być rozliczona w okresie rozliczeniowym, w którym został już ujęty przychód należny z uwzględnieniem zasad określających datę powstania przychodu. Sprawdźmy dlaczego.

Pomiędzy podatnikiem (sprzedawcą samochodów) a organem podatkowym powstał spór, dotyczący momentu rozliczenia korekty przychodu.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynikało, że spółka kalkulowała wstępne ceny produkowanych samochodów i sprzedawanych do podmiotu powiązanego. Podstawą kalkulacji zawsze były jednak dane historyczne, a nie dane rzeczywiste dotyczące konkretnego pojazdu. Cena ustalana była w oparciu o koszty (zakupu materiałów i surowców, koszty pracy, koszty finansowe) ponoszone w poprzednich okresach. Ponieważ były to kalkulacje szacunkowe, zawierały się w nich rezerwy na ryzyka. Taki sposób kalkulacji powodował ryzyko, że na podstawie wstępnych cen spółka osiągnie inny od uzgodnionego poziom rentowności na produkcji samochodów. Ceny na koniec roku były zatem korygowane.

Spór z organem podatkowym

Spółka uważała, że w przypadku gdy na koniec roku będzie musiała skorygować – zmniejszyć bądź zwiększyć przychód ze sprzedaży samochodów za cały rok – będzie mogła tę korektę udokumentować jedną fakturą korygującą oraz uwzględnić korekty w poszczególnych miesiącach roku‚ w których powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania sprzedaży samochodów.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu 15 stycznia 2013 r. wydał jednak interpretację nr ILPB4/423-347/12-2/ŁM, w której stanowisko spółki uznane zostało za nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego dokonana przez spółkę operacja gospodarcza nie może powodować zmian w kwocie przychodów należnych. Tym samym otrzymywane przez spółkę środki pieniężne z tytułu korekty sprzedaży stanowić miały dla spółki przychody podlegające opodatkowaniu w dniu otrzymania zapłaty.

Stanowisko sądu

Podatnik nie zgodził się z argumentacją dyrektora IS, a sprawa trafiła w końcu do sądu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu po rozpoznaniu sprawy 3 października 2013 r. wydał wyrok o sygn. akt I SA/Po 329/13, uchylający zaskarżoną interpretację indywidualną.

Korekta nie jest odrębną operacją gospodarczą

W pierwszej kolejności sąd wskazał, że błędne jest stanowisko organu, w którym przyjęto, jakoby korekta obrotu po zakończeniu roku podatkowego była odrębną operacją gospodarczą, niezwiązaną z dokonanymi transakcjami w poprzedzającym roku podatkowym.

Zdaniem sądu wstępna kalkulacja ceny nie może być przyjęta jako podstawa do ostatecznego ustalenia przychodu z tytułu sprzedaży. Ustalenie ceny jest zależne generalnie od woli stron, a wolą stron, jak wynikało z opisanego stanu faktycznego jest, aby cena odpowiadała wartości rynkowej (z uwagi na powiązanie kapitałowe stron t...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »