Podatki 2023: Zasady składania oświadczeń i wniosków mających wpływ na obliczenie zaliczki

Od 1 stycznia 2023 roku ujednolicono zasady składania oświadczeń i wniosków oraz zasadyuwzględniania ich przez płatników. Złożone przed 1 stycznia 2023 roku wnioski i oświadczenia (np.: oświadczenie PIT-2,oświadczenie o stosowaniu podwyższonych kosztów uzyskania przychodów) zachowują mocprawną i nadal wpływają na wysokość obliczanej przez płatnika zaliczki. Podatnik nie musiskładać ich ponownie, jeżeli zawarte w nich informacje są aktualne.

Zasady składania oświadczeń i wniosków

Oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki podatnicy będą mogli składać płatnikom (np.: pracodawcom, zleceniodawcom):

• na piśmie albo
• w inny sposób przyjęty u danego płatnika.

Zasady składania oświadczeń może wskazać płatnik, przy czym podatnik może skorzystać:

• ze wzoru określonego i udostępnionego przez Ministra Finansów w Biuletynie Informacji Publicznej lub
• z formy określonej przez płatnika (np. z systemu kadrowo-płacowego funkcjonującego u tego płatnika).

Wzory oświadczeń i wniosków

Według ustalonego wzoru można składać oświadczenia i wnioski dotyczące:

1. stosowania przez płatnika kwoty zmniejszającej podatek,
2. spełnienia warunku do stosowania przez płatnika podwyższonych pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,
3. informacji o łącznym opodatkowaniu dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dzieci,
4. obliczania zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku, tzw. ulgi dla młodych,
5. obliczania zaliczek bez stosowania pracowniczych kosztów uzyskania przychodów,
6. rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.

Uwzględnienie oświadczenia lub wniosku przez płatnika

Oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.

Jedynie dla organów rentowych przewidziano dłuższy, dwumiesięczny okres na uwzględnienie złożonego oświadczenia lub wniosku mającego wpływ na obliczenie zaliczki.

Obowiązywanie złożonych oświadczeń lub wniosków

Raz złożone oświadczenie lub wniosek mają zastosowanie również w kolejnych latach – co do zasady nie muszą być ponawiane. Wyjątki od tej zasady są określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, np. wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym płatnik uwzględnia tylko w roku, w którym ten wniosek został złożony.

W przypadku zaistnienia zmian podatnik jest obowiązany zmienić lub wycofać złożone oświadczenie lub wniosek.

Jeżeli podatnik chce zaktualizować podane wcześniej informacje wpływające na obliczenie zaliczki, wystarczy, że złoży nowe, aktualne oświadczenie lub wniosek, które automatycznie wycofa i zmieni wcześniej złożone oświadczenie lub wniosek.

Obowiązywanie złożonych oświadczeń po ustaniu stosunku prawnego

Po ustaniu stosunku prawnego (np.: rozwiązaniu umowy o pracę, wygaśnięciu umowy zlecenia) płatnik przestaje stosować się do oświadczeń lub wniosków złożonych przez podatnika, z wyjątkiem wniosków dotyczących:

• obliczania zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku, tzw. ulgi dla młodych;
• tzw. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów (standardowych i podwyższonych);
• rezygnacji ze stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów.

Oświadczenia w sprawie u...