Od początku przyszłego roku zacznie obowiązywać nowy podatek, który będzie dotyczył właścicieli środków trwałych w postaci nieruchomości komercyjnych, tj. budynków handlowo-usługowych oraz budynków biurowych. Miesięczny podatek w wysokości 0,035% będzie pobierany od wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca, a pomniejszonej o 10 mln zł. Podatek ten wprowadza tzw. duża nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych (Dz. U. poz. 2175).

Zgodnie z uzasadnieniem do projektu nowelizacji, wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego od nieruchomości komercyjnych podyktowane jest tym, iż w wielu przypadkach podatnicy nie wykazują dochodów do opodatkowania lub wykazują dochody w kwocie nieadekwatnej do skali i rodzaju prowadzonej działalności. Oznaczać to może wykorzystywanie przez podatnika działań optymalizacyjnych. Z punktu widzenia budżetu państwa sytuacja taka jest nieakceptowalna i wiąże się z podjęciem działań mających na celu zminimalizowanie takich możliwości.

Przyjrzymy się zatem szczegółom.

Przedmiot opodatkowania

Podatek będzie pobierany od przychodów z tytułu własności środka trwałego położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którego wartość początkowa przekracza 10 000 000 zł, w postaci:

1. budynku handlowo-usługowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako:
   1. centrum handlowe,
   2. dom towarowy,
   3. samodzielny sklep i butik,
   4. pozostały handlowo-usługowy,
2. budynku biurowego sklasyfikowanego w Klasyfikacji jako budynek biurowy.

Przy czym, nowe przepisy nie będą miały zastosowania do:

1. ww. środków trwałych od których zaprzestano dokonywania odpisów amortyzacyjnych na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane;
2. budynków biurowych wykorzystywanych wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika.

Jak wyjaśniają projektodawcy, pojęcie „wykorzystywanych wyłącznie lub w głównym stopniu na własne potrzeby podatnika” używane jest obecnie w Klasyfikacji Środków Trwałych przy objaśnieniach do rodzaju 105 (budynki biurowe) tej klasyfikacji. Przez „potrzeby własne podatnika” należy rozumieć wykorzystywanie danego budynku przez niego samego (jego przedsiębiorstwo) np. jako siedzibę jej zarządu, korzystanie z biur przez pracowników danej jednostki itp. Omawiany wyjątek obejmie m.in. budynki urzędów publicznych (np. gminnych, ministerstw), sądów itp. Wyłączenie to znajdzie również zastosowanie do budynków stowarzyszeń, fundacji i innych podmiotów prowadzących działalność społecznie użyteczną, wykorzystywanych na cele statutowe takiej organizacji.

Stawka podatku

Podatek wynosi 0,035% podstawy opodatkowania za każdy miesiąc.

Podstawa opodatkowania

Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości początkowej środka trwałego ustalanej na pierwszy dzień każdego miesiąca wynikającej z prowadzonej ewidencji, pomniejszonej o kwotę 10 000 000 zł.

W przypadku gdy środek trwały stanowi ...