Od 1 stycznia 2016 r. podatnicy dokonują korekty kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym otrzymają fakturę korygującą. Czy ta zasada dotyczy również korygowania kosztów z lat ubiegłych? Zobaczmy.

Odpowiedź na to pytanie była przedmiotem interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 lutego 2016 r., nr ITPB3/4510-699/10/PW.

Podatnik miał wątpliwości w zakresie określania momentu korekty kosztów uzyskania przychodów w związku z otrzymanymi rabatami. Nie wiedział, czy w związku z dodaniem do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przepisów art. 15 ust. 4i do 4l spółka powinna ująć faktury korygujące wystawione do faktur pierwotnych dokumentujących dostawy wykonane w 2015 r. na rzecz spółki w rozliczeniu podatkowym za 2015 r. również wówczas, gdy faktury te zostaną wystawione w 2016 r. lub spółka otrzyma te korekty w 2016 r.

Podatnik uważał, że korekty faktur wystawione do faktur pierwotnych dotyczących dostaw towarów z 2015 r. powinny być ujęte w rozliczeniu za 2015 r., to jest niezależnie od daty ich wystawienia bądź otrzymania, w tym – w razie otrzymania faktur korygujących w 2016 r. Dyrektor Izby Skarbowej nie zgodził się jednak z tym stanowiskiem.

Zmiany w korygowaniu kosztów uzyskania przychodów

Dyrektor Izby Skarbowej przypomniał, że ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (Dz.U. z 2015 r., poz. 1595, dalej: ustawa nowelizująca) wprowadzono do ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.) rozwiązanie polegające na tym, że fakty mające wpływ na korektę przychodów lub kosztów uzyskania przychodów, które nastąpiły w późniejszym okresie rozliczeniowym, nie będą rozpoznawane ze skutkiem „wstecz” (ex tunc), lecz będą rozliczane w bieżącym okresie rozliczeniowym.

Nowe przepisy w ustawie o CIT

Zgodnie bowiem z art. 3 pkt 2 ustawy nowelizującej, w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych w art. 15 po ust. 4h dodano ust. 4i-4l w brzmieniu: