Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

30.12.2013

Podatki 2014: Odliczenie kosztów nabycia papierów wartościowych

Jedną ze zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych, która wchodzi w życie 1 stycznia 2014 r. jest możliwość pomniejszenia przez spadkobierców przychodów ze zbycia udziałów albo wkładów w spółdzielni, udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, o koszty poniesione na ich nabycie przez spadkodawców.

Nabycie akcji czy innych papierów wartościowych przez spadkobiercę może wywoływać skutki zarówno na gruncie podatku od spadków i darowizn jak i podatku dochodowego.

Otrzymane w spadku papiery wartościowe podlegają bowiem podatkowi od spadków i darowizn. W przypadku gdy jest to spadek od najbliższej rodziny to może on zostać zwolniony z podatku - wystarczy w terminie 6 miesięcy od uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabycie spadku zgłosić ten fakt w urzędzie skarbowym.

Akcje będące przedmiotem spadku można następnie zbyć, a jednostki uczestnictwa umorzyć. Dochód uzyskany z takich transakcji podlega już opodatkowaniu na zasadach przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychód z kapitałów pieniężnych

Zbycie papierów wartościowych powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych. Ogólnie rzecz biorąc przychodem tym jest kwota, za którą papiery wartościowe zostały sprzedane.

Przychód ten, po pomniejszeniu o koszty stanowi dochód, który podlega opodatkowaniu stawką 19%. Rozliczenie tego dochodu następuje w zeznaniu rocznym PIT-38.

Problematyczną kwestią w przypadku rozliczania dochodów z papierów wartościowych nabytych w spadku była kwestia ustalenia kosztów uzyskania przychodu.

Koszty - dotychczasowy stan prawny

Zgodnie z ustawą o PIT (art. 23 ust. 1 pkt 38), że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce mającej osobowość prawną oraz innych papierów wartościowych, a także wydatków na nabycie tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Wydatki takie są jednak kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia tych udziałów (akcji),wkładów oraz innych papierów wartościowych, w tym z tytułu wykupu przez emitenta papierów wartościowych, a także z odkupienia tytułów uczestnictwa lub jednostek uczestnictwa w funduszach kapitałowych, albo umorzenia jednostek uczestnictwa, tytułów uczestnictwa oraz certyfikatów inwestycyjnych w funduszach kapitałowych.

W praktyce oznacza to, że podatnik pomniejsza przychód uzyskany ze sprzedaży takich instrumentów o wydatki poniesione na ich nabycie.

I tu dochodzimy do przyczyny wprowadzonej zmiany w przepisach. Organy podatkowe stoją bowiem na stanowisku, że podatnik sprzedający akcje nabyte w spadku uzyskał je nieodpłatnie, a co za tym idzie nie poniósł kosztów uzyskania przychodów. W efekcie - dochodem ze sprzedaży jest przychód.

Spory z fiskusem

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »