Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek od towarów i usług VAT i Podatek akcyzowy

28.12.2012

Podatki 2013. Zmiany w PIT i CIT: Amortyzacja

Ustawa z 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r., poz. 1342) wprowadza istotne zmiany w ustawach podatkowych. Dotyczą one między innymi ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2012 r,. poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT) oraz ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT). Znowelizowane w nich będą zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych i ewentualnej konieczności ich korygowania.

Przepisy ustawy z 16 listopada 2012 r. wchodzą w życie od 1 stycznia 2013 r. Jednak w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż rok kalendarzowy i rozpoczął się przed 1 stycznia 2013 r. oraz zakończy się po 31 grudnia 2012 r., do końca tego roku podatkowego będą oni stosować dotychczasowe przepisy, w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 r.

Istotna jest wartość początkowa

Nowe regulacje mają zastosowanie do nabytych lub wytworzonych środków trwałych oraz nabytych wartości niematerialnych i prawnych. W każdym przypadku znaczenie ma wartość początkowa, ponieważ to ona jest podstawą dokonywania odpisów amortyzacyjnych.

Ustala się ją zgodnie z art. 22g ust. 1 ustawy o PIT (art. 16g ust. 1 ustawy o CIT). Tytułem przykładu, w razie wytworzenia we własnym zakresie za wartość początkową uważa się koszt wytworzenia. Koszt ten, jak wynika z art. 22g ust. 4 ustawy o PIT (art. 16g ust. 4 ustawy o CIT), stanowi wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi i innych kosztów dających się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych.

Oznacza to, że właściwe rozliczenie odpisów amortyzacyjnych, zwłaszcza w przypadku środków trwałych wytworzonych we własnym zakresie, będzie wymagało szczególnej staranności. Podatnik będzie musiał bowiem wykazać, że w odpowiednim terminie uregulował zobowiązania za nawet najdrobniejszy element zużyty do budowy danego środka trwałego.

Zakup na kredyt

W sytuacji gdy zakup zostanie sfinansowany kredytem bankowym, oczywiste jest, że zobowiązanie wobec sprzedawcy zostało uregulowane. Powstało zobowiązanie z tytułu kredytu. Kredyt zaś nie jest kosztem uzyskania przychodów, w związku z czym nie stosuje się do niego zasad wynikających z ustawy z 16 listopada 2012 r.

Odsetki od kredytu zawsze były ujmowane w kosztach uzyskania przychodów dopiero w momencie ich faktycznej zapłaty. Oznacza to, że w tej kwestii nic nie ulega zmianie.

Nowelizacja dotycząca odpisów amortyzacyjnych odnosi się do dwóch typowych sytuacji:

1. Podatnik wprowadził środek trwały lub wartość niematerialną i prawną do ewidencji. Od następnego miesiąca rozpoczął naliczanie odpisów amortyzacyjnych i zaliczanie ich do kosztów uzyskania przychodów. Termin 30 dni od daty zapłaty (ewentualnie 90 dni od daty zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów, gdyby strony ustaliły dłuższy niż 60 dni termin zapłaty) mija dopiero w kolejnym miesiącu.

Przykład:

W styczniu ...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »