Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

13.10.2016

Podatek odroczony. Rozliczenie i ujęcie w księgach rachunkowych

Zgodnie z przepisami podatkowymi obowiązek podatkowy powinien występować w okresie, którego dotyczą koszty i przychody podatkowe. Prawo bilansowe kształtuje wynik finansowy zgodnie z zasadą memoriału. W prawie podatkowym natomiast pojawia się jeszcze zasada kasowa. Różnica w podejściu do rozpoznania momentu powstania przychodów i kosztów, która stanowi różnicę przejściową, narzuca obowiązek tworzenia rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. 

Daje on zarówno możliwość wykazania rzeczywiście powstałych zobowiązań podatkowych, jak i jego modyfikacji ujętej w sprawozdaniu finansowym. Dzięki temu zostaje zachowana adekwatność przychodów i związanych z nimi kosztów.

Zgodnie z art. 37 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 1047, z późn. zm.) aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego tworzy się w wysokości kwoty przewidzianej w przyszłości do odliczenia podatku dochodowego powstałej w wyniku ujemnych różnic przejściowych, które spowodują w przyszłości zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego. Rezerwy natomiast w myśl art. 37 ust. 5 ustawy o rachunkowości tworzy się w kwocie podatku dochodowego wymagającego w przyszłości zapłaty w związku z występowaniem dodatnich różnic przejściowych powodujących zwiększenie podstawy obliczenia podatku dochodowego w przyszłości.

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Ujęcie w księgach

Obowiązek zawiązania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego mają jednostki, których sprawozdanie finansowe podlega badaniu przez biegłego rewidenta, oraz zgodnie z art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości jednostki, które za poprzedni rok obrotowy przekroczyły co najmniej dwie z następujących trzech wielkości:

  1. 17 000 000 zł – w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,
  2. 34 000 000 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
  3. 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty.

W przeciwnym razie jednostka może odstąpić od zakładania rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Jednostka tworzy rezerwy w związku z wystąpieniem dodatnich różnic przejściowych, czyli wówczas, gdy wartość bilansowa jest większa niż wartość podatkowa. Wysokość rezerwy ustala się zgodnie z obowiązujący...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »