Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

04.04.2013

Podatek od wartości dodanej w kosztach i przychodach podatkowych

Pytanie podatnika: Czy podatek od zakupów dokonywanych za granicą, w tym od zakupu paliwa, naliczony przez przedsiębiorców z innych krajów Unii Europejskiej stanowi koszt uzyskania przychodu, czy też do kosztów uzyskania przychodu polski przedsiębiorca winien zaliczyć kwotę netto zakupów? Czy otrzymany zwrot zagranicznego podatku, który wcześniej uznany został za koszt uzyskania przychodów jest przychodem podatkowym?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani, przedstawione we wniosku z dnia 13 listopada 2012 r. (data wpływu 20 listopada 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie:

  • możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od wartości dodanej zapłaconego za granicą oraz zaliczenia do przychodów zwrotu tego podatku - jest nieprawidłowe;
  • możliwości zaliczenia do przychodów Wnioskodawczyni zwrotu podatku od wartości dodanej zaliczonego do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej zmarłego męża - jest prawidłowe;

UZASADNIENIE

W dniu 20 listopada 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów podatku od wartości dodanej zapłaconego za granicą oraz zaliczenia do przychodów zwrotu tego podatku.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni jest następcą prawnym (jedynym spadkobiercą) po zmarłym w dniu 30 maja 2011 r. mężu. Przed śmiercią mąż Wnioskodawczyni prowadził działalność gospodarczą. Wnioskodawczyni nabyła przedsiębiorstwo po mężu w drodze spadku i nadal je prowadzi. W okresie od stycznia do maja 2011 r. mąż ponosił na terytorium Unii Europejskiej wydatki (m. in. na zakup paliwa). Ceny zawierały podatek od wartości dodanej, naliczony przez zagranicznych sprzedawców. W księgach podatkowych działalności gospodarczej prowadzonej przez zmarłego męża zakup paliwa był zaliczany do kosztów uzyskania przychodu w kwotach brutto (wraz z podatkiem), zaś w momencie zwrotu tego podatku uznawany był i wprowadzany do ksiąg podatkowych jako przychód z działalności. Wydatki na zakup paliwa poniesione w okresie od stycznia do maja 2011 roku także zostały zaliczone w koszty działalności prowadzonej przez zmarłego męża. Zwrot podatku za ten okres następuje jednak już po śmierci podatnika, jest zaliczany do przychodów Wnioskodawczyni kontynuującej działalność po zmarłym mężu.

W związku z różnymi interpretacjami organów podatkowych oraz wobec odmiennych od tych interpretacji orzeczeń sądowych - w kwestii zaliczania do kosztów oraz do przychodów podatku VAT od zakupu za granicą paliwa - od 2012 r. w działalności gospodarczej prowadzonej przez Wnioskodawczynię podatek ten nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, zaś podatek zwrócony nie stanowi przychodu z tej działalności (jest neutralny podatkowo).

W związku z powyższym zadano następujące pytania:

  1. Czy podatek od zakupów dokonywanych za granicą, w tym od zakupu paliwa, naliczony przez przedsiębiorców z innych krajów Unii Europejskiej stanowi koszt uzyskania przychodu, czy też do kosztów uzyskania przychodu polski przedsiębiorca winien zaliczyć kwotę netto zakupów?
  2. W przypadku stanowiska organu, iż podatek od zakupów dokonywanych za granicą, w tym od zakupu paliwa, naliczony przez przedsiębiorców z innych krajów Unii Europejskiej stanowi koszt uzyskania przychodu pytanie brzmi: Czy otrzymany przez Wnioskodawczynię zwrot zagranicznego podatku, który wcześniej uznany został za koszt uzyskania przychodów w działalności prowadzonej przez jej zmarłego męża, jest przychodem podatkowym tego następcy prawnego kontynuującego działalność gospodarczą, czy też winien być doliczony do spadku po zmarłym mężu?

Zdaniem Wnioskodawczyni, ponieważ polski przedsiębiorca może ubiegać się o zwrot podatku od wartości dodanej zapłaconego w innym kraju Unii Europejskiej - zagraniczny podatek od wartości dodanej nie jest kosztem podatkowym, do kosztów zatem zaliczyć należy wyłącznie wartości netto z zagranicznych faktur. Ewentualny zwrot tego zagranicznego podatku nie będzie stanowił przychodu z działalności.

W przypadku stanowiska organu, iż podatek od zakupów dokonywanych za granicą, w tym od zakupu paliwa, naliczony przez przedsiębiorców z innych krajów Unii Europejskiej stanowi koszt uzyskania przychodu - zdaniem Wnioskodawczyni - zwrot podatku jest przychodem z działalności, przy czym podatek zwrócony już po śmierci męża stanowi przychody Wnioskodawczyni kontynuującej działalność gospodarczą i nie powinien być doliczony do spadku po zmarłym mężu.

W świetle obowi...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »