Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

28.11.2013

Podatek dochodowy – rozliczanie inwestycji w obcych środkach trwałych

Pojęcie „inwestycji w obcych środkach trwałych” nie jest zdefiniowane ani w ustawie z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), ani w ustawie z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 74, poz. 397, z późn. zm., dalej: ustawa o CIT). W interpretacjach indywidualnych wydawanych przez ministra finansów jest ono określane jako „ogół działań (nakładów) podatnika odnoszących się do niestanowiącego jego własności środka trwałego, które zmierzają do jego ulepszenia lub polegają na stworzeniu składnika majątku mającego cechy środka trwałego, który może być wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej”.

Remont a inwestycja w obcych środkach trwałych

Remontem – zgodnie z art. 3 pkt 8 ustawy z 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (tekst jedn. Dz.U. z 2010 r., nr 243, poz. 1623, z późn. zm.) – jest wykonywanie w istniejącym obiekcie budowlanym robót budowlanych polegających na odtworzeniu stanu pierwotnego, a niestanowiących bieżącej konserwacji, przy czym dopuszcza się stosowanie wyrobów budowlanych innych niż użyto w stanie pierwotnym.

W powszechnej świadomości podatników funkcjonuje przekonanie, że wydatki ponoszone na remont środka trwałego (własnego lub obcego) – w odróżnieniu od wydatków mających charakter modernizacyjny – mogą być ujmowane bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów. Twierdzenie to jest słuszne w odniesieniu do własnych środków trwałych. Analizując zaś kwestie remontu dokonywanego w obcych środkach trwałych, należy odróżnić remonty dokonywane:

  1. przed rozpoczęciem używania obcego środka trwałego,
  2. w trakcie używania obcego środka trwałego.

Mając na uwadze przytoczoną wyżej definicję remontu, wyraźnie należy podkreślić, że w przypadku gdy jest on dokonywany przed rozpoczęciem używania obcego środka trwałego, trudno jest mówić o tym, że jego celem jest „odtworzenie stanu technicznego”. Podatnik dokonujący remontu, zanim faktycznie zaczął używać dany środek trwały, nie miał jeszcze czego „odtwarzać”. Przyjmując obcy środek trwały do używania, zwykle na podstawie umowy najmu czy dzierżawy, zastał go w pewnym określonym stanie technicznym i co do zasady jest obowiązany zwrócić go w stanie niepogorszonym ponad normalne zużycie. Remont, który będzie przeprowadzany w związku ze zużywaniem się środka trwałego w trakcie trwania eksploatacji nie stanowi inwestycji w obcym środku trwałym.

Jeśli jednak podatnik podejmie decyzję, aby dokonać pewnych prac, czy to o charakterze remontowym, czy też modernizacyjnym, w obcym środku trwałym jeszcze przed rozpoczęciem jego używania, musi się liczyć z tym, że prace te zostaną uznane za inwestycję w obcym środku trwałym.

Tak uznał m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 16 sierpnia 2013 r., sygn. IPTPB3/423-186/13-4/PM:

(...) na wartość początkową inwestycji w obcym środku trwałym będą składały się wszystkie poniesione przez Spółkę wydatki zarówno te o charakterze ulepszeniowym, jak i remontowym, bowiem poprzez odpowiednie przystosowanie do potrzeb najemcy miały one warunkować rozpoczęcie działalności w wynajmowanym przez Spółkę lokalu mieszkalnym. Wydatki te (poniesione przed planowanym oddaniem do używania) były niezbędne, aby inwestycja w obcym środku trwałym była kompletna i zdatna do użytku, tym samym wskazane wydatki stanowiłyby element wartości pocz...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »