PKPiR krok po kroku (18) Dokumentowanie: Zmiana przeznaczenia składników majątku, zakupy na aukcjach, zapisy zbiorcze

Sytuacje, w których dochodzi do zmiany przeznaczenia składnika majątku firmy są bardzo częste. Różne są konsekwencje podatkowe, omawiać je będziemy jednak przy innej okazji. W tej lekcji koncentrujemy się na zawartości dowodów księgowych, dokumentujących poszczególne operacje.

Na początku spróbuj odpowiedzieć na pytanie.

Która z poniższych operacji będzie wymagała ewidencjonowania w PKPiR? Które będą wymagały sporządzenia dowodów księgowych?

1. Likwidacja środka trwałego
2. Przekazanie samochodu będącego środkiem trwałym na potrzeby osobiste
3. Nieodpłatne przekazanie towarów handlowych dla domu dziecka
4. Przekazanie towarów handlowych na cele osobiste
5. Likwidacja towarów handlowych wynikająca z utraty przydatności do spożycia
6. Strata w towarach handlowych w wyniku zalania magazynu

Wyjaśnienie

Pierwsze dwie operacje nie będą wymagały ewidencjonowania w PKPiR, natomiast pozostałe już tak. Jednak udokumentowania będą wymagały wszystkie operacje – bowiem obowiązki ewidencyjne dotyczą również operacji, które nie wpływają bezpośrednio na koszty uzyskania przychodów.

W każdym z tym przypadków należy sporządzić odpowiedni dowód wewnętrzny – będzie to najczęściej protokół przekazania, zniszczenia, zmiany przeznaczenia itp.

Treść takiego dowodu będzie różniła się w zależności od rodzaju sytuacji, a o szczegółach będziemy mówili omawiając poszczególne kategorie operacji w ujęciu podatkowym.

Jednak istnieje katalog elementów wspólnych, które protokoły powinny zawierać.

Są to:

miejsce i data sporządzenia, numer kolejny w tej kategorii protokołów, imię i nazwisko sporządzającego protokół i jego podpis, określenie powodu, dla którego sporządza się protokół, dane ewentualnych świadków (przydatne w celach dowodowych przy protokołach zniszczenia),  określenie ilościowe, jakościowe i wartościowe składnika majątku, którego dotyczy operacja zmiany przeznaczenia.

Do protokołów należy dołączyć załączniki, potwierdzające przebieg operacji – będą nimi np. pokwitowanie przyjęcia darowizny, kwit ze skupu surowców wtórnych, oświadczenie pracownika uczestniczącego w operacji, spis z natury i protokół inwentaryzacji sporządzone po zalaniu magazynu i tym podobne dokumenty.  

Na dokumentach tych można również umieścić informację, dotyczącą ujęcia w PKPiR – np.

„Kwotę odpowiadającą cenie zakupu zlikwidowanych towarów należy zapisać w kolumnie 10 ze znakiem minus (korekta nabyć towarów) i zapisać w kolumnie 13 ze znakiem plus (pozostałe wydatki).„

Zakupy na serwisach aukcyjnych i od osób prywatnych

Szybki quiz

Zacznijmy od pytania.

Za pośrednictwem serwisu ogłoszeniowego kupujesz rzeczy używane, które chcesz wykorzystać jako towar handlowy. Po dokonaniu transakcji dysponujesz dowodem wykonania przelewu za towar albo potwierdzeniem wykonania płatności natychmiastowej jedną z dostępnych metod. Poza tym dysponujesz korespondencją generowaną automatycznie wysyłaną przez serwis po dokonaniu transakcji za pomocą przycisku zamawiam i płacę oraz regulaminem zakupów na tym serwisie w postaci elektronicznej. Korespondencja automatyczna zawiera dane dotyczące transakcji i osoby sprzedawcy.

Nie dysponujesz umową kupna, uprzedni właściciele rzeczy nie wystawiają rachunków ani faktur.

Czy możesz na podstawie posiadanych dowodów ująć zakupy w PKPiR w kolumnie 10?

a) Tak

b) Nie 

Wyjaśnienie

...