Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 20.05.2022Wsparcie dla rolników ma pomóc w walce z wysoką inflacją
- 20.05.2022Podatki 2022: Leki do terapii ratujących życie z zerową stawką VAT?
- 20.05.2022Nowy pakiet uproszczeń dla obywateli i firm. Biznes liczy na głębsze zmiany
- 20.05.2022Podatki 2022: Ulgi podatkowe na innowacje wymagają większej promocji
- 19.05.2022Podatki 2022: Termin na rozliczenie CIT upłynie 30 czerwca
- 19.05.2022Zbieg prawa do renty i emerytury. Sejm zaczyna prace nad projektem zmian
- 19.05.2022Wskaźnik waloryzacji składek wyniesie w tym roku 9,33 proc.
- 19.05.2022KE proponuje nowy plan energetyczny REPowerEU
- 18.05.2022Projekt ustawy o 14. emeryturze trafił do Sejmu
- 18.05.2022Podatki 2022: Wersja produkcyjna aplikacji KSeF już dostępna
- 18.05.2022Podatki 2022: Lipcowa korekta Polskiego Ładu wpłynie na całą gospodarkę
- 18.05.2022Kodeks karny skarbowy do zmiany. Nowe rozwiązania uderzą w szarą strefę
- 17.05.20223 miesiące na złożenie wniosku o świadczenie postojowe
- 17.05.2022Obowiązki w obszarze cen transferowych. Nowe przepisy ustabilizują sytuację
- 17.05.2022Podatki 2022: Minimalny CIT do korekty lub likwidacji?
- 17.05.2022Gorsze prognozy gospodarcze dla Polski
- 17.05.2022Wypadek w miejscu pracy może być bardzo kosztowny dla firmy
- 16.05.2022Płaca minimalna w 2023 r. Związki zawodowe liczą na zdecydowany wzrost
- 16.05.2022MRiT uruchamia nową e-usługę fakturowania specjalizowanego dla firm
- 16.05.2022Podatki 2022: Dłuższy okres ważności znaków akcyzy na wyroby winiarskie
- 16.05.2022Niewiele firm stawia na pracę zdalną
- 13.05.2022Podatki 2022: Nowela poprawiająca Polski Ład przyjęta przez Sejm
- 13.05.2022Praca za pośrednictwem platform internetowych. Nowa dyrektywa wiele zmieni
- 13.05.2022Nowe przepisy o dostępności produktów i usług budzą wątpliwości
- 13.05.2022Zakaz sprowadzania węgla z Rosji i Białorusi. O czym powinny pamiętać firmy?
Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne
18.06.2013
PIT: Podatkowe skutki prowadzenia firmy w domu

Przedsiębiorcy, a zwłaszcza ci, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą bez zatrudniania pracowników, niejednokrotnie wykonują ją we własnym mieszkaniu. Czasem przeznaczają na ten cel jedynie mały fragment powierzchni, jeden pokój, rzadziej cały lokal. W ten sposób zmniejszają ekonomiczne koszty prowadzonej działalności. Zainteresowani są jednak tym, by w kosztach uzyskania przychodów móc rozliczyć część wydatków mieszkaniowych, takich jak opłaty eksploatacyjne, czy ewentualnie także część kosztów zakupu tego lokalu. Powinni pamiętać o tym, że nie zawsze jest to możliwe.
Tytuł prawny do lokalu
Przedsiębiorca może prowadzić działalność gospodarczą w lokalu mieszkalnym, do którego posiada tzw. tytuł prawny, czyli w takim, który stanowi jego własność, współwłasność lub też jest przedmiotem umowy najmu bądź użyczenia.
Koszty eksploatacyjne
Przedsiębiorca, który wykorzystuje wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej cały lokal mieszkalny lub jego część i jednocześnie posiada do niego tytuł prawny, ma prawo do rozliczania kosztów związanych z jego eksploatacją w kosztach uzyskania przychodów.
Oczywiście na uwadze należy mieć tu ogólną regułę wynikającą z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm., dalej: ustawa o PIT), zgodnie z którą kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Wydatkami, które nie mogą stanowić kosztów uzyskania przychodów, są tzw. wydatki o charakterze osobistym. Nie są one co prawda wprost wymienione w art. 23 ustawy o PIT, ale nie sposób uznać, by były one poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Wskazać tu można np. wydatki na wyżywienie przedsiębiorcy.
Organy podatkowe w taki sam sposób traktują również wydatki lub ich część, które są ponoszone w związku z utrzymaniem mieszkania bądź jego części, która to powierzchnia, choć służy działalności gospodarczej, to jednak nie jest wyłączona z funkcji mieszkalnych.
Trzeba wydzielić część tylko na biznes
Jako przykład można wskazać interpretację indywidualną wydaną przez dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach 25 czerwca 2012 r., sygn. IBPBI/1/415-379/12/ZK.
Wniosek o jej wydanie złożyła księgowa posiadającą certyfikat wydany przez ministra finansów, uprawniający do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego:
(...) do prowadzenia działalności został w części przeznaczony mniejszy pokój o powierzchni 9 m2. W pokoju tym znajduje się biurko, szafa, łóżko oraz urządzenia służące prowadzeniu działalności gospodarczej (komputer, drukarka, monitor). W pokoju tym Wnioskodawczyni wykonuje swoją pracę, przechowuje dokumentację księgową oraz przyjmuje klientów. Nie jest on jednak wyłączony z funkcji typowo mieszkalnych, takich jak spanie czy przechowywanie ubrań.
Wnioskodawczyni była zdania, że:
(...) koszty eksploatacyjne związane z użytkowaniem mieszkania, do których zalicza się czynsz, opłaty za energię elektryczną, Internet, według wartości ustalonej od wartości początkowej lokalu mieszkalnego, odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności gospodarczej, do ogólnej powierzchni mieszkania, będą stanowić koszt uzyskania przyc...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- VAT przy prywatnym najmie mieszkania
- Czynny podatnik VAT udziela pożyczki
- Nie będzie zwolnienia crowdfundingu donacyjnego z VAT
- Gwarancja i rękojmia a podatek VAT
- Obniżka stawek VAT na żywność będzie przedłużona?
- Dostawy ciągłe a obowiązek podatkowy w VAT
- Wydatki pracownika w podróży służbowej. Kiedy firma odliczy VAT
- Najem prywatny: Obowiązek rejestracji VAT po przekroczeniu limitu zwolnienia
- Zaprzestanie wykonywania czynności opodatkowanych VAT
- Prywatny najem garaży: Odliczenie VAT z faktury bez NIP