Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek od towarów i usług - Podatek VAT

10.10.2018

Opodatkowanie VAT mieszkania wynajętego na działalność gospodarczą

Gdy właściciel wynajmuje swoje prywatne mieszkanie, działa jako podatnik VAT. Stan taki wynika z zapisu art. 15 ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły do celów zarobkowych. W rozumieniu ustawy o VAT działalnością gospodarczą jest zatem także wynajmowanie przez osobę fizyczną składników prywatnego majątku. Tak zagadnienie to przedstawił m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 8 stycznia 2014 r., nr IPTPP4/443-777/13-2/UNR. Nie ulega więc wątpliwości, że z tytułu prywatnego wynajmu mieszkań ich właściciele są vatowcami.

Najem mieszkania na cele mieszkaniowe zwolniony z VAT

Powyższe nie musi oznaczać, że czynni podatnicy VAT, wynajmując mieszkanie, muszą podatek ten naliczać. Otóż zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT zwalnia się z niego usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub ich części, na własny rachunek wyłącznie na cele mieszkaniowe. Nieistotne jest, kto dokonuje wynajmu mieszkania, lecz na jakie cele. Jeżeli zatem osoba fizyczna wynajmie mieszkanie innej osobie bądź firmie z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe, usługa podlegać będzie zwolnieniu z VAT. A contrario nie podlega zwolnieniu najem nieruchomości co prawda o charakterze mieszkalnym, lecz na cele inne niż mieszkaniowe.

Zastosowanie zwolnienia jest uzależnione od spełnienia przesłanek obiektywnych wynikających z charakteru wynajmowanego lokalu – jest to lokal mieszkalny, oraz subiektywnych dotyczących jego przeznaczenia – cel mieszkalny.

Zwolnienie z VAT znajdzie zastosowanie w przypadku łącznego spełnienia trzech warunków:

  • przedmiot wynajmu stanowi nieruchomość o charakterze mieszkalnym lub jej część,
  • umowa najmu została zawarta na własny rachunek podatnika,
  • cel najmu nie jest inny niż mieszkaniowy.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 30 listopada 2015 r., nr IPPP3/4512-812/15-4/RD, wskazał, że celami innymi niż mieszkalne są np. krótkotrwały pobyt o charakterze turystycznym, służbowym, biznesowym. Są one wypełniane przez np. hotele, pensjonaty, pokoje do wynajęcia. Cel mieszkalny natomiast nie polega na chwilowym pobycie, ale na zamieszkiwaniu, czyli stałym zachowaniu osoby będącej najemcą lokalu mieszkalnego.

W sytuacji gdy stan faktyczny wypełnia wszystkie trzy wyżej podane przesłanki, następstwem jest zastosowanie zwolnienia z VAT. Ważne spostrzeżenia w tym względzie zawarł Dyrektor Krajowej Informacji Podatkowej w interpretacji indywidualnej z 9 stycznia 2018 r., nr 0115-KDIT1-2.4012.857.2017.1.RS. Podkreślił on, że podatnik będzie miał prawo skorzystać ze zwolnienia z VAT umowy najmu, o ile zawiera ona w swej treści uregulowania, z których jednoznacznie wynika, że...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »