Pytanie podatnika: Czy w świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, prawidłowe jest stosowanie zróżnicowanych stawek VAT (tj. 5% lub 23% w zależności od stawki VAT towaru podstawowego, jakim jest książka) w stosunku do kosztów przesyłki, w przypadku gdy usługa wysyłki nie należy do przedmiotu działalności sprzedającego, jest natomiast nierozerwalnie związana ze sprzedażą towaru podstawowego, tj. książki, a jej koszt wyszczególniony jest na fakturze lub paragonie w osobnej pozycji?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) oraz § 2 i § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) w związku z § 9 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 22 kwietnia 2015 r. (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) – Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 kwietnia 2015 r. (data wpływu 29 kwietnia 2015 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania kosztów przesyłki ponoszonych w związku ze sprzedażą książek – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE
W dniu 29 kwietnia 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania kosztów przesyłki ponoszonych w związku ze sprzedażą książek.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą polegającą przede wszystkim na sprzedaży książek przez internet. Książki sprzedaje z zastosowaniem stawki 5% (pod warunkiem posiadania przez nie numeru ISBN) lub stawki 23% (książki nieoznaczone numerem ISBN). Zapłata za zakupione książki dokonywana jest w formie wpłaty na konto (np. przelew, płatności online) lub „za pobraniem” (zapłata przy odbiorze przesyłki). Przesyłki realizują różne firmy kurierskie, których usługi opodatkowane są podstawową stawką VAT, tj. obecnie 23% lub Poczta Polska, której usługi są zwolnione z VAT. Cena książki oraz koszt wysyłki wyszczególnione są na paragonach i fakturach w osobnych pozycjach. Z osobami kupującymi nie są zawierane umowy w oparciu, o które sprzedający otrzymuje pełnomocnictwo do reprezentowania kupujących wobec Poczty Polskiej na świadczenie na ich rzecz usług pocztowych ani z firmami kurierskimi na świadczenie na ich rzecz usług kurierskich.Wysyłka książek nie jest samodzielną usługą świadczoną przez firmę Wnioskodawcy i zawsze jest ściśle związana ze sprzedażą książek.

Obecnie w związku ze zmianą przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, a także ugruntowaniem się nowych interpretacji tych przepisów, stawkę VAT kosztów wysyłki Wnioskodawca uzależnia od stawki VAT towaru podstawowego, którego wysyłka dotyczy, a zatem:

Wnioskodawca stosuje następujące stawki VAT:

1. W przypadku sprzedaży książek opodatkowanych według stawki VAT 5% do kosztu przesyłki wyszczególnionego na fakturze lub paragonie dolicza się podatek VAT w wysokości 5%,
2. W przypadku sprzedaży książek (e-booków) opodatkowanych według stawki VAT 23% do kosztu przesyłki wyszczególnionego na fakturze lub paragonie dolicza się podatek VAT w wysokości 23%,
3. W przypadku sprzedaży książek opodatkowanych różnymi stawkami (np. jedna książka – 5%, druga – 23%) do kosztu przesyłki wyszczególnionego na fakturze lub paragonie dolicza się podatek VAT w wysokości 23%.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:
Czy w świetle przepisów dotyczących podatku od towarów i usług, prawidłowe jest stosowanie zróżnicowanych stawek VAT (tj. 5% lub 23% w zależności od stawki VAT towaru podstawowego, jakim jest książka) w stosunku do kosztów przesyłki, w przypadku gdy usługa wysyłki nie należy do przedmiotu działalności sprzedającego, jest natomiast nierozerwalnie związana ze sprzedażą towaru podstawowego, tj. książki, a jej koszt wyszczególniony jest na fakturze lub paragonie w osobnej pozycji?

Stanowisko Wnioskodawcy:
Na podstawie art. 29a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

1. Podstawa opodatkowania obejmuje:
2. podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze, z wyjątkiem kwoty podatku;
3. koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Koszty wysyłki, ponoszone w zwią...