Opodatkowanie darowizny od fundacji

Pytanie podatnika: Czy w przypadku przekazania podopiecznemu (Wnioskodawczyni) otrzymanej przez Fundację darowizny z polecenia powstanie obowiązek uiszczenia podatku od spadków i darowizn przez podopiecznego, gdy łącznie suma wszystkich darowizn przekazanych temu podopiecznemu przez Fundację w okresie 5 lat przekroczy kwotę 4.902 zł, jednakże żadna z darowizn z poleceniem od pierwotnego darczyńcy w okresie 5 lat nie przekracza kwoty 4.902 zł?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 7 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 3 września 2015 r. (data wpływu 8 września 2015 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie umowy darowizny - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 września 2015 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie umowy darowizny.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni jest podopieczną Fundacji (wpisanej do rejestru stowarzyszeń, innych organizacji społecznych i zawodowych, fundacji oraz samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej, prowadzonego przez Sąd Rejonowy Wydział Gospodarczy Krajowego Rejestru Sądowego). Fundacja od dnia 31 stycznia 2012 r. posiada status organizacji pożytku publicznego.

Zgodnie z § 3 ust.1 statutu celem Fundacji jest prowadzenie wszechstronnej działalności na rzecz osób dotkniętych chorobą nowotworową i ich rodzin, w tym z zakresu ochrony i promocji zdrowia, jak również podejmowanie przedsięwzięć zmierzających do wzrostu świadomości społecznej na temat choroby nowotworowej. Na mocy § 3 ust. 2 lit. b i lit h statutu Fundacja prowadzi nieodpłatną działalność pożytku publicznego w zakresie ochrony i promocji zdrowia, w zakresie onkologii oraz niepełnosprawności, a także działalność charytatywną na rzecz osób chorych i ich rodzin, także po śmierci chorego.

Majątek Fundacji pochodzi obecnie (w znacznej części) z uzyskanych darowizn, spadków, zapisów, a także środków uzyskanych z akcji promocyjnych, zbiórek i imprez publicznych. Przedmiotem darowizn, spadków, zbiórek i imprez publicznych są zarówno środki pieniężne jak i niepieniężne.

Fundacja zawiera z podopiecznymi umowę, w ramach której zobowiązuje się do gromadzenia na subkoncie środków pieniężnych przeznaczonych dla konkretnego podopiecznego (o indywidualnym numerze rachunku). Ponadto Fundacja dysponuje kontem ogólnym, którego środki nie są bezpośrednio przypisane do żadnego podopiecznego. Darczyńca udzielając darowizny lub odprowadzając środki z 1% decyduje, czy chce wesprzeć podopiecznego i przesłać środki na subkonto, czy pozostawić wybór przeznaczenia dokonanej pomocy fundacji i przekazać je na konto ogólne.

Subkonta udostępniane są wyłącznie na celowe wpłaty pochodzące z 1% podatku dochodowego (wskazującego na konkretnego podopiecznego) i darowizn dla podopiecznego.

Środki pieniężne zgromadzone na subkoncie podopiecznego są przeznaczone na koszty leczenia oraz rehabilitacji podopiecznego, a także dojazdów z nim związanych; koszty wizyt lekarskich oraz konsultacji specjalistycznych, a także dojazdów z nimi związanych; koszty specjalistycznych badań podopiecznego, a także dojazdów z nimi związanych; koszty zakupu leków dla ...