Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 08.03.2021KE chce wprowadzić obowiązek ujawniania różnic w zarobkach
- 08.03.2021Pandemia pogarsza sytuację kobiet na rynku pracy
- 08.03.2021Podatki 2021: Nowe wzory formularzy CIT
- 08.03.2021Podatki 2021: Trwają konsultacje ws. cen transferowych
- 05.03.2021Produkcja prawa w Polsce wyraźnie zwolniła. Wynik najniższy od lat
- 05.03.2021Podatki 2021: REIT-y bez podwójnego opodatkowania?
- 05.03.2021Wkrótce upłynie termin sporządzenia sprawozdań finansowych za 2020 r.
- 05.03.2021Kontrole celno-skarbowe – będą nowe przepisy ws. przesłuchań na odległość
- 04.03.2021Mniej czasu na korektę informacji ZUS IWA?
- 04.03.2021Podatki 2021: Przedsiębiorcy liczą na zmiany w systemie e-faktur
- 04.03.2021Podatki 2021: Zmiany w przepisach dotyczących wymiany informacji podatkowych
- 04.03.2021Resort finansów zacieśnia współpracę ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce
- 03.03.2021Koniec OFE. Część środków zostanie przejęta przez państwo
- 03.03.2021Przeliczanie emerytur do zmiany. Jednolite zasady budzą wątpliwości
- 03.03.2021Cyfryzacja procesów budowlanych – kolejny etap już w lipcu
- 03.03.2021Podatki 2021: Biznes apeluje o zmniejszenie opodatkowania banków
- 02.03.2021Podatki 2021: Nowa unijna czarna lista rajów podatkowych
- 02.03.2021Nowa deklaracja dla opłat za reklamy napojów alkoholowych
- 02.03.2021Podatki 2021: Dłuższe konsultacje ws. funduszy inwestycyjnych i VAT
- 02.03.2021Deweloperski Fundusz Gwarancyjny jak nowy podatek?
- 01.03.2021Emerytury i renty 2021: Waloryzacja i nowe kwoty od 1 marca
- 01.03.2021Tarcza branżowa i dodatkowy zasiłek opiekuńczy przedłużone
- 01.03.2021Podatki 2021: Krajowy Plan Odbudowy z nową ulgą podatkową
- 01.03.2021Nieco lepsze nastroje w biznesie, ale zatory płatnicze wciąż są problemem
- 26.02.2021Składki ZUS a wpływy podatkowe
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
24.07.2015
Odnawialne źródła energii. Tworzenie i korzystanie z mikroinstalacji a obowiązki podatkowe
Interpelacja nr 33336 do ministra finansów w sprawie kwestii podatkowych zawartych w ustawie o odnawialnych źródłach energii
W związku z przyjęciem przez Sejm Ustawy o odnawialnych źródłach energii oraz zawartej w niej tzw. poprawki prosumenckiej, istnieje szereg niejasności dotyczących obowiązków podatkowych w kwestii tworzenia i korzystania z mikroinstalacji. W związku z tym proszę o udzielenie odpowiedzi na poniższe pytania w odniesieniu do zapisów ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. poz. 478)
Pytania dotyczące podatku VAT:
Jaka stawka VAT jest właściwa dla:
- Mikroinstalacji (zdefiniowanej w art. 2 ust 19 ustawy o OZE) kupowanej przez osobę fizyczną (o której mowa w art. 4 ust. 1 oraz art. 5 ust. 1 pkt 1)?
- Mikroinstalacji kupowanej przez przedsiębiorcę (o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o OZE)??
- Czy i w jakich sytuacjach mikroinstalacja będzie kwalifikowała się do objęcia niższą stawką VAT jako element wyposażenia budynku mieszkalnego?
- Jaki jest maksymalny okres amortyzacji podatkowej mikroinstalacji?
Pytania dotyczące podatku dochodowego: - Czy osoba fizyczna, korzystająca z rozliczenia półrocznego, o którym mowa w art. 41 ust. 14 ustawy o OZE jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku dochodowego od wartości energii elektrycznej, którą wytworzyła w mikroinstalacji i zużyła na własne potrzeby?
- Czy osoba fizyczna, korzystająca z rozliczenia półrocznego, o którym mowa w art. 41 ust. 14 ustawy o OZE jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku dochodowego od wartości energii elektrycznej, którą otrzymała w zamian za ilość energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji, którą oddała do sieci elektroenergetycznej?
- Jeżeli odpowiedź na powyższe pytanie jest twierdząca, to proszę o określenie co stanowi przychód podatkowy oraz w jaki sposób obliczyć koszt uzyskania przychodu? Czy w przypadku uwzględniania kosztów uzyskania przychodu należy przyjąć określony ryczałtowy współczynnik czy też konieczne jest dokonanie pełnej kalkulacji kosztów kwalifikowalnych (koszty stałe w postaci kosztu zakupu instalacji oraz koszty zmienne w postaci kosztów eksploatacyjnych)?
- Czy przedsiębiorca, korzystający z rozliczenia półrocznego (art. 44 ust. 13 ustawy o OZE) jest zobowiązany do uiszczenia należności z tytułu podatku dochodowego od wartości energii elektrycznej, którą otrzymał w zamian za ilość energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji, którą oddał do sieci elektroenergetycznej?
- Czy przedsiębiorca, korzystający z rozliczenia półrocznego, o którym mowa w art. 44 ust. 13 ustawy o OZE jest zobowiązany do uiszczenia należności z tytułu podatku dochodowego od wartości energii elektrycznej, którą wytworzył w mikroinstalacji i zużył na własne potrzeby?
- Czy osoba fizyczna, otrzymująca równowartość przewidzianych w art. 41 ust. 10 oraz art. 41 ust. 15 ustawy o OZE stawek taryf gwarantowanych za energię elektryczną wytworzoną w mikroinstalacji oraz oddaną do sieci elektroenergetycznej, jest zobowiązana uiścić należność z tytułu podatku dochodowego? Czy całość płatności z tytułu taryfy gwarantowanej na rzecz osoby fizycznej stanowi przychód w ramach podatku dochodowego?
- Jeżeli odpowiedź na powyższe pytanie jest twierdząca, to proszę o określenie co stanowi przychód podatkowy oraz w jaki sposób obliczyć koszt uzyskania przychodu? Czy w przypadku uwzględniania kosztów uzyskania przychodu należy przyjąć określony ryczałtowy współczynnik czy też konieczne jest dokonanie pełnej kalkulacji kosztów kwalifikowalnych (koszty stałe w postaci kosztu zakupu instalacji oraz koszty zmienne w postaci kosztów eksploatacyjnych)?
- Czy przedsiębiorca, otrzymujący równowartość przewidzianych w art. 41 ust. 10 oraz art. 41 ust 15 ustawy o OZE stawek taryf gwarantowanych za energię elektryczną wytworzoną w mikroinstalacji, jest zobowiązany uiścić należność z tytułu podatku dochodowego? Czy całość płatności z tytułu taryfy gwarantowanej na rzecz przedsiębiorcy stanowi przychód w ramach podatku dochodowego?
Pytania dotyczące podatku akcyzowego: - Czy osoba fizyczna, w stosunku do energii cieplnej wytworzonej w mikroinstalacji i zużytej na własne potrzeby jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku akcyzowego?
- Czy osoba fizyczna, w stosunku do energii cieplnej wytworzonej w mikroinstalacji i wprowadzonej do sieci ciepłowniczej, jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku akcyzowego za tę energię?
- Czy osoba fizyczna, w stosunku do energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji i zużytej na własne potrzeby jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku akcyzowego za tę ilość energii elektrycznej?
- Czy osoba fizyczna, w stosunku do energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji i wprowadzonej do sieci elektroenergetycznej jest zobowiązana do uiszczenia należności z tytułu podatku akcyzowego za tę ilość energii elektrycznej??
- Czy przedsiębiorca, w stosunku do energii cieplnej wytworzonej w mikroinstalacji i zużytej na własne potrzeby jest zobowiązany uiścić należności z tytułu podatku akcyzowego?
- Czy przedsiębiorca, w stosunku do energii cieplnej wytworzonej w mikroinstalacji i wprowadzonej do sieci ciepłowniczej jest zobowiązany uiścić należności z tytułu podatku akcyzowego??
- Czy przedsiębiorca, w stosunku do energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji i zużytej na własne potrzeby jest zobowiązany uiścić należność z tytułu podatku akcyzowego?
- Czy przedsiębiorca, w stosunku do energii elektrycznej wytworzonej w mikroinstalacji i wprowadzonej do sieci elektroenergetycznej, jest zobowiązany uiścić należność z tytułu podatku akcyzowego?
Artur Bramora
Poseł na Sejm RP
Odpowiedź na interpelacja nr 33336 w sprawie kwestii podatkowych zawartych w ustawie o odnawialnych źródłach energii
W odpowiedzi na interpelację nr 33336 Pana Posła Artura Bramora odnośnie kwestii podatkowych dotyczących tworzenia i korzystania z mikroinstalacji w związku z wejściem w życie ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. poz. 478), uprzejmie wyjaśniam, co następuje.
I. W zakresie podatku VAT
Przedstawione w nadesłanej interpelacji zapytania powstały w związku z tzw. zapisem prosumenckim zawartym w art. 41 ustawy z dnia 20 lutego 2015 r. o odnawialnych źródłach energii (Dz. U. poz. 478), który gwarantuje posiadaczom przydomowych mikroinstalacji dokonywanie od nich zakupu „zielonej energii” po określonej stałej cenie jednostkowej (pyt. nr 1 i 2) oraz odnoszą się do mikroinstalacji jako zespołu urządzeń związanych z budynkiem służących do wytwarzania energii (pyt. nr 3).
W związku z ogólnie przedstawionymi w interpelacji zapytaniami w zakresie poruszonej w niej problematyki można jedynie ogólnie przedstawić następujące stanowisko.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 177, poz. 1054, z późn. zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, w tym również przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu lub przeniesienie z mocy prawa własności towarów w zamian za odszkodowanie. Przez towary rozumie się natomiast rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii (art. 2 pkt 6 ustawy o VAT). Zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy o VAT przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7.
W przypadku sprzedaży energii, w tym również wyt...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Opłata cukrowa w objaśnieniach prawnych Ministra Zdrowia
- e-Urząd Skarbowy - pytania i odpowiedzi
- Do 1000 zł bez obowiązku wpłaty zaliczek na PIT
- Podatek cukrowy – kto ma obowiązek zapłaty
- Zmiana właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych - pytania i odpowiedzi
- Zobowiązania podatkowe: Symbole formularzy i tytułów płatności
- Podatki w 2021 roku - najważniejsze zmiany
- WSA. Postępowanie w sprawie zwrotu VAT: Przede wszystkim sprawność
- Podatek od zysków kapitałowych od obligacji skarbowych
- Nowy podatek od deszczu. Kiedy, kto, ile i jak obniżyć?