Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki

16.11.2012

Odliczenie VAT przed rejestracją firmy

Pytanie podatnika: Czy podatek VAT z faktur dotyczących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, dokonanych przed zgłoszeniem rejestracyjnym VAT, może zostać rozliczony poprzez zmniejszenie podatku należnego VAT rozliczanego po zgłoszeniu rejestracyjnym VAT, czyli już w momencie uzyskania statusu podatnika VAT czynnego?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 2 i § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 4 maja 2012 r. (data wpływu 16 maja 2012 r.) uzupełnionym pismami z dnia 20 sierpnia 2012 r. (data wpływu 22 sierpnia 2012 r.) oraz z dnia 29 sierpnia 2012 r. (data wpływu 3 września 2012 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przed rejestracją dla celów podatku VAT – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16 maja 2012 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych przed rejestracją dla celów podatku VAT.
Pismem z dnia 20 sierpnia 2012 r. (data wpływu 22 sierpnia 2012 r.) uzupełniono wniosek w zakresie doprecyzowania opisu zaistniałego stanu faktycznego oraz potwierdzenia uiszczenia brakującej opłaty.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Będąc zarejestrowanym jako bezrobotny w PUP, Wnioskodawca otrzymał w grudniu 2011 r. dotację na utworzenie jednoosobowej działalności gospodarczej, zgodnie z przepisami ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2008 r. Nr 69, poz. 415 z późn. zm.).
Zgodnie z ustaleniami z PUP, w dniu 25 stycznia 2012 r. Wnioskodawca zarejestrował jednoosobową działalność gospodarczą. Zgłoszenie rejestracyjne podatku VAT nastąpiło 29 marca 2012 r.
Ze środków otrzymanych w ramach dotacji Zainteresowany zakupił wyposażenie warsztatowe (narzędzia, sprzęt lutowniczy i pomiarowy itp.), będące podstawą prowadzenia zarejestrowanej działalności i będące w ścisłym związku z tą działalnością i tylko z nią.
Część wydatków została poniesiona przed datą rejestracji działalności gospodarczej, jednakże w tym samym miesiącu (czyli w okresie pomiędzy 1-szym a 25-tym stycznia 2012 r.), wydatki te udokumentowane są fakturami na Wnioskodawcę (nie posiadają jedynie nazwy skróconej przed imieniem i nazwiskiem oraz numeru NIP, który jednakowoż Zainteresowany posiadał i pozostał on niezmieniony w chwili rejestracji działalności gospodarczej).
Pozostałe zaś wydatki zostały dokumentowane już po zarejestrowaniu działalności gospodarczej, jednak przed zgłoszeniem rejestracyjnym VAT (czyli pomiędzy 25 stycznia 2012 r. a 29 marca 2012 r.).
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W zgłoszeniu rejestracyjnym z dnia 29 marca 2012 r. VAT-R Zainteresowany podał datę rozpoczęcia wykonywania czynności opodatkowanych na dzień 30 marca 2012 r. (pierwsza faktura VAT wystawiona przez Wnioskodawcę dotycząca czynności opodatkowanych jest z dnia 30 marca 2012 r.). Wyposażenie warsztatowe, o którym mowa w zapytaniu wykorzystywane jest wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług w wysokości 23%. Jest to m. in. sprzęt pomiarowy (miernik, oscyloskop), narzędzia (np. sprzęt lutowniczy), komputer PC – wszystkie te urządzenia stanowią podstawowe wyposażenie umożliwiające wykonywanie usług; przedmiotem działania firmy jest projektowanie oraz produkcja urządzeń elektronicznych. Wnioskodawca nie wykonywał żadnych czynności zwolnionych z opodatkowania ani niepodlegających opodatkowaniu.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy podatek VAT z faktur dotyczących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej, dokonanych przed zgłoszeniem rejestracyjnym VAT (w tym przypadku dotyczy to okresu najdalej 2 miesięcy przed zgłoszeniem rejestracyjnym VAT), może zostać rozliczony poprzez zmniejszenie podatku należnego VAT rozliczanego po zgłoszeniu rejestracyjnym VAT, czyli już w momencie uzyskania statusu podatnika VAT czynnego...
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawowym uprawnieniem podatnika jest prawo do odliczenia VAT naliczonego zapłaconego przy nabyciu towarów i usług związanych z działalnością gospodarczą.
Z treści art. 88 ust. 4 ustawy o VAT nie wynika, by do nabycia uprawnienia do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego koniecznym było posiadanie statusu podatnika VAT czynnego już w momencie otrzymania faktury zakupu.
Podatnik nabywa prawo do odliczenia podatku naliczonego w momencie otrzymania faktury, jednak aby uprawnienie to zrealizować musi posiadać status podatnika VAT czynnego. Uprawnienie to podatnik może zrealizować dopiero w dniu złożenia rozliczenia (deklaracji) dla podatku od towarów i usług w obowiązującym do jej złożenia terminie. I to w tym właśnie momencie ma być zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Potwierdzenie powyższego stanowiska znajduje swój wyraz w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2010 r. wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (sygn. IPPP1/443-771/10-2/AP), w której Dyrektor stwierdził, że ustawa o podatku VAT nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia podatku VAT w związku z nabyciem towarów i usług dokonanym przed rejestracją, pod warunkiem jednak, że nabyte towary i usługi będą wykorzystywane dla obecnej lub przyszłej (planowanej) działalności gospodarczej.
Nie posiadając jednak stanowiska właściwego dla Wnioskodawcy Urzędu Skarbowego, dokonane przez Zainteresowanego wydatki zostały zaksięgowane w kwocie netto i pierwsza złożona przez Wnioskodawcę deklaracja VAT nie uwzględniała odliczenia VAT z tytułu wymienionych wydatków. Uzyskawszy jednak wyżej wymienione informacje potwierdzające możliwość odliczenia VAT należnego z faktur otrzymanych przed datą zgłoszenia VAT-R, Zainteresowany chciałby dokonać tego odliczenia, co jest bardzo istotnym czynnikiem w przypadku początkującej działalności gospodarczej


W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Stosownie do przepisu art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w spo...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »