Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 16.08.2022Podatki 2023: Zmiany ws. szybszego zwrotu VAT dla podatników bezgotówkowych
- 16.08.2022Podatki 2023: Korekty deklaracji także poza systemami OSS i IOSS
- 16.08.2022Inflacja coraz wyższa, a przedsiębiorcy znacznie ograniczają inwestycje
- 16.08.2022Dochody podatkowe z CIT wzrosły o blisko 50 proc.
- 12.08.2022Biznes apeluje o odblokowanie środków z KPO
- 12.08.2022Weszła w życie nowa ustawa o dodatku węglowym
- 12.08.2022Podatki 2023: Mechanizm podzielonej płatności przed ważnymi zmianami
- 12.08.2022Podatki 2023: MF usunie wątpliwości dotyczące systemu TAX FREE
- 11.08.2022Coraz gorsza koniunktura. Dane wskazują na spowolnienie gospodarcze
- 11.08.2022Kasy fiskalne 2023: Kasy online bez obowiązku drukowania raportów fiskalnych
- 11.08.2022Podatki 2022: Nowe rozporządzenie ws. mikrorachunku podatkowego
- 11.08.2022Podatki 2023: Szersze zwolnienie z VAT dla usług zarządzania funduszami
- 10.08.2022Podatki 2023: MF szykuje uproszczenia ws. faktur korygujących i obcych walut
- 10.08.2022Podatki 2023: Będą nowe zasady stosowania proporcji i preproporcji
- 10.08.2022Biznes spodziewa się kilkuletniego kryzysu gospodarczego
- 10.08.2022Nowa ustawa wesprze przedsiębiorstwa społeczne
- 09.08.2022Podatki 2023: Nowy pakiet Slim VAT 3
- 09.08.2022Podatki 2023: Limit sprzedaży dla małego podatnika wzrośnie do 2 mln euro
- 09.08.2022Kredyty hipoteczne będą tańsze
- 09.08.2022Ponad połowa Polaków akceptuje płacenie bez rachunku i unikanie podatku VAT
- 08.08.2022Ustawa o KRS do zmiany. Nowelizacja wprowadzi kilka ułatwień
- 08.08.2022Podatki 2022: MF zmieni podejście ws. podatkowych praw spadkobierców
- 08.08.2022Obchodzenie zakazu handlu w niedziele. Kontrole PIP będą częstsze?
- 08.08.2022Podatki 2022: Nowe wskaźniki dochodów podatkowych samorządów
- 05.08.2022UOKiK interweniuje ws. wakacji kredytowych
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
17.02.2014
Odliczenie VAT od raty leasingowej za samochód
Pytanie podatnika: Czy Firmie będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe (w tym z tytułu pierwszej wpłaty, tzw. „opłaty wstępnej”) wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w okresie oddania pojazdu w odpłatne użytkowanie na okres powyżej sześciu miesięcy, jak również po zakończeniu umowy najmu, w przypadku gdy po tym okresie pojazd nadal będzie przeznaczony do wynajmu, ale będzie wykorzystywany przez Firmę również do innej działalności opodatkowanej w ramach prowadzonej działalności?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 24 października 2013 r. (data wpływu 29 października 2013 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych i tzw. „opłaty wstępnej” wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 29 października 2013 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do pełnego odliczenia podatku naliczonego od rat leasingowych i tzw. „opłaty wstępnej” wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawczyni prowadzi indywidualną działalność gospodarczą od 1999 roku zarejestrowaną w CEIDG pod nazwą Firma i jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Aktualnie Wnioskodawczyni wykonuje działalność gospodarczą m.in. w zakresie:
- wynajem i dzierżawa nieruchomości, wg kodu PKD 68.20.Z ,
- świadczenie usług diagnostycznych, sklasyfikowanych wg kodu PKD 71.20.Z,
- wynajem i dzierżawa pozostałych maszyn, urządzeń oraz dóbr materialnych, gdzie indziej nieskalsyfikowanych, wg kodu PKD 77.39.Z.
Wnioskodawczyni planuje rozszerzyć dotychczasowy zakres prowadzonej działalności o dodatkowy przedmiot działalności gospodarczej tj.:
- wynajem i dzierżawę pojazdów samochodowych z wyłączeniem motocykli sklasyfikowaną wg PKD 77.11.2.
- wynajem samochodu osobowego łącznie z kierowcą sklasyfikowaną wg PKD 43.11.Z
W tym celu Firma zamierza nabyć samochód osobowy marki Mercedes na podstawie umowy leasingu operacyjnego i przeznaczyć go do wykorzystania na wynajem przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
Leasingowany samochód osobowy marki Mercedes przekazany zostanie w odpłatne użytkowanie osobie trzeciej tj. albo spółce z o.o., w której Wnioskodawczyni jest udziałowcem a także prezesem zarządu lub spółce cywilnej w której posiada 25% udziałów na podstawie umowy najmu zawartej na okres nie krótszy niż 6 miesięcy, będzie to czynność udokumentowana fakturą i opodatkowana podatkiem od towarów i usług.
W trakcie trwania umowy najmu paliwo będzie kupowane przez Najemcę natomiast pozostałe koszty eksploatacji będzie ponosił Wynajmujący.
Po upływie tego okresu przedmiotowy samochód będzie dalej przeznaczony do oddania w odpłatne użytkowanie m.in. na podstawie umów najmu jak również do najmu okazjonalnego, tzn. wynajem samochodu osobowego łącznie z kierowcą wg kodu 43.11.Z dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jak również podmiotów gospodarczych (wynajem pojazdu w związku z uroczystościami weselnymi, spotkaniami integracyjnymi, itp. uroczystościami) a w przypadku braku zainteresowania tego typu usługą, będzie wykorzystywany w Firmie na inne cele związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Oddanie w odpłatne użytkowanie samochodu osobowego zarówno na podstawie umów najmu jak również najmu okazjonalnego będzie dla firmy czynnością opodatkowaną podatkiem od towarów i usług.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.
Czy Firmie będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących raty leasingowe (w tym z tytułu pierwszej wpłaty, tzw. „opłaty wstępnej”) wynikających z umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego w okresie oddania pojazdu w odpłatne użytkowanie na okres powyżej sześciu miesięcy, jak również po zakończeniu umowy najmu, w przypadku gdy po tym okresie pojazd nadal będzie przeznaczony do wynajmu, ale będzie wykorzystywany przez Firmę również do innej działalności opodatkowanej w ramach prowadzonej działalności?
Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011r Nr 177, poz. 1054), zwanej dalej ustawą, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W myśl art. 86 ust. 1 ww. ustawy, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniami przewidzianymi w ustawie.
W świetle art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ww. ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych na fakturach otrzymywanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Ustawowe ograniczenie co do wysokości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT przewiduje m.in. art. 3 ust.1 oraz art. 3 ust. 6 ustawy z dnia 16 grudnia 2010 roku o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. Nr 247, poz. 1652 ze zm.), zwanej dalej ustawą nowelizującą.
W świetle art. 3 ust.1 ustawy nowelizującej przy nabyciu samochodów osobowych kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze, nie więcej jednak niż łącznie 6.000,00 zł. Przepis ten jednak na podstawie art. 3 ust. 2 pkt 7 ww. ustawy nie dotyczy przypadków, gdy odsprzedaż lub oddanie w odpłatne użytkowanie tych samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze stanowi przedmiot działalności podatnika i samochody te są przez podatnika przeznaczone wyłącznie do wykorzystywania na te cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
Zdaniem firmy, w przypadku przeznaczenia leasingowanego samochodu do wynajmu, dzierżawy itp. przez okres co najmniej 6 miesięcy, to podobnie jak w przypadku zakupu, podatnikowi przysługuje prawo odliczenia całej kwoty VAT wynikającej z opłaty wstępnej oraz kolejnych faktur wystawionych przez leasingodawcę, przez cały okres obowiązywania umowy leasingu. Zapisy art. 3 ust. 6 o podatku VAT do samochodów o których mowa w art. 3 ust. 1 należy rozpatrywać w świetle art. 3 ust. 2 pkt 7 ustawy, który wymienia kategorie samochodów, do których ust. 1 nie ma zastosowania. W konsekwencji nie może mieć zastosowania także art. 3 ust. 6 dotyczący ograniczenia prawa do odliczenia VAT naliczonego przez usługobiorców używających samochody m.in. na podstawie umowy leasingowej.
W związku z powyższym by skorzystać z prawa do odliczenia całej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących rat leasingowych, w świetle obowiązujących przepisów, musi ona spełnić przesłanki, o których mowa w art. 3 ust. 2 pkt 7, tj. w przypadku gdy:
- przedmiotem jej działalności jest odsprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych samochodów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub umowy o podobnym charakterze,
- pojazdy są przez firmę przeznaczone do wykorzystania wyłącznie na ww. cele przez okres nie krótszy niż sześć miesięcy.
Przy czym dla skorzystania z pełnego odliczenia podatku VAT nie ma znaczenia, komu dany pojazd zostanie odsprzedany lub wynajęty, ponieważ niezależnie od tego, czy będzie to osoba prywatna, czy prawna, podmiot powiązany czy niezależny, nie ma żadnych przepisów ograniczających prawo do odliczeń. Po upływie 6 miesięcy Firma może przeznaczyć pojazd na pozostałe cele prowadzonej działalności, zachowując pełne prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Kluczowym bowiem jest fakt spełnienia przesłanki z art. 3 ...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Dostęp fiskusa do rachunków bankowych - MF wyjaśnia
- Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- Jak zapłacić podatki z rocznej deklaracji
- NSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcy
- NSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnego
- NSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnego
- NSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacji
- NSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturze
- Skuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych
- NSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytania