Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

20.02.2014

Obowiązek rocznej korekty VAT

Zbliża się termin złożenia deklaracji VAT za pierwszy miesiąc 2014 roku. To właśnie w tym rozliczeniu niektórzy z podatników będą zobowiązani dokonać rocznej korekty podatku naliczonego wynikającego m.in. z faktu dokonywania zarówno sprzedaży opodatkowanej, jak i zwolnionej. Warto zatem przypomnieć sobie główne zasady dokonywania rocznej korekty.

Zgodnie z podstawową zasadą VAT podatek naliczony wynikający z faktur zakupowych pomniejsza wartość podatku należnego. Podatek naliczony widniejący na fakturach dokumentujących zakupy związane tylko ze sprzedażą, która nie daje podatnikowi prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony (sprzedaż zwolniona), nigdy nie stanowi źródła pomniejszenia podatku należnego. Inaczej rzecz ujmując, podatek naliczony związany z czynnościami zwolnionymi nie podlega odliczeniu.

W przeciwnym razie, to jest gdy dokonane przez podatnika VAT zakupy służą w całości wykonywaniu przez niego wyłącznie czynności opodatkowanych, podatek naliczony widniejący na fakturze dokumentującej te zakupy w całości obniży w deklaracji VAT wartość podatku należnego.

Natomiast gdy podatnik dokonujący sprzedaży mieszanej, tj. opodatkowanej i zwolnionej, nie jest w stanie podać konkretnie, z jakim rodzajem sprzedaży mają związek dokonane zakupy, musi dokonać odliczenia podatku naliczonego w odpowiedniej proporcji.

Odliczanie częściowe podatku

Proporcję, o której mowa, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo. Proporcję tę określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

Z powyższego wynika, że w 2013 roku podatnik dokonywał odliczenia podatku naliczonego związanego ze sprzedażą mieszaną według proporcji wyliczonej za 2012 rok. Ponieważ w 2014 roku podatnicy znają już faktyczną wartość sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej, która wystąpiła w 2013 roku, będą oni zobowiązani do dokonania rocznej korekty VAT, która polegać będzie na pomniejszeniu bądź powiększeniu wartości odliczonego podatku naliczonego związanego ze sprzedażą mieszaną.

Podatnicy rozliczający się kwartalnie mają na to jeszcze czas, gdyż w ich przypadku termin do złożenia pierwszej deklaracji VAT przypada na 25 kwietnia 2014 r.

Natomiast podatnicy rozliczający podatek miesięcznie zobowiązani są do skorygowania wartości podatku naliczonego w deklaracji składanej za styczeń 2014 r., czyli do 25 lutego 2014 r.

Jeśli z dokonanego podsumowania wartości sprzedaży uzyskanej w 2013 roku udział sprzedaży...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »