Objęcie udziałów w spółce a utrata zwolnienia z podatku dochodowego

Fundacje, stowarzyszenia oraz inne organizacje prowadzące działalność nonprofit czasami decydują się na założenie spółki celowej (np.zograniczoną odpowiedzialnością), która ma prowadzić działalność tożsamą zdziałalnością organizacji. Niestety trzeba pamiętać, że zakładając taką spółkę (obejmując jej udziały) przy użyciu środków (przychodów), które wcześniej podlegały zwolnieniu, organizacja może utracić to zwolnienie izapłacić podatek dochodowy.

Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: ustawa o CIT) wolne od podatku są dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 1c, których celem statutowym jest działalność naukowa, naukowo-techniczna, oświatowa, w tym również polegająca na kształceniu studentów, kulturalna, w zakresie kultury fizycznej i sportu, ochrony środowiska, wspierania inicjatyw społecznych na rzecz budowy dróg i sieci telekomunikacyjnej na wsi oraz zaopatrzenia wsi w wodę, dobroczynności, ochrony zdrowia i pomocy społecznej, rehabilitacji zawodowej i społecznej inwalidów oraz kultu religijnego – w części przeznaczonej na te cele.

Dodatkowo, w myśl art. 17 ust. 1b ustawy o CIT, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie, ma zastosowanie, jeżeli dochód jest przeznaczony i – bez względu na termin – wydatkowany na cele określone w tym przepisie, w tym na nabycie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych służących bezpośrednio realizacji tych celów oraz na opłacenie podatków niestanowiących kosztu uzyskania przychodów.

Powyższe przepisy określają podstawowe zasady pozwalające na zwolnienie dochodów organizacji od podatku dochodowego. Warto jednak wspomnieć, że ustawa o CIT zawiera również przepisy dotyczące możliwości lokowania dochodów w określony sposób, tak aby zachować zwolnienie z podatku. Stosownie do art. 17 ust. 1e ustawy o CIT zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, dotyczące podatników przeznaczających dochody na cele statutowe lub inne cele określone w tym przepisie stosuje się także w przypadku lokowania dochodów poprzez nabycie:

<...