Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Sprawy codzienne: spadki i darowizny, najem prywatny, nieruchomości, kupno-sprzedaż

08.05.2020

NSA. Udokumentowanie darowizny: Brak konta nie może pozbawić zwolnienia

Dla skorzystania ze zwolnienia podatkowego kluczowe jest udokumentowanie transferu pieniężnego składnika majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Tylko bowiem w ten sposób zapewni się bezpieczeństwo obrotu, poprzez wyeliminowanie prób dokonania wpłaty na rzecz samego siebie środków niewiadomego pochodzenia i nadania tej czynności pozoru wykonania umowy darowizny. Jeżeli podatniczka była swoistym wyręczycielem woli swojej matki, która z przyczyn osobistych nie mogła przedmiotowej czynności dokonać osobiście to ustawowe kryteria do otrzymania ulgi zostały w tym konkretnym przypadku spełnione - orzekł Naczelny Sąd Administracyjny.

We wniosku o interpretację podatniczka wyjaśniła, że jej matka w maju 2017 r. sprzedała mieszkanie. Część pieniędzy uzyskanych z tej sprzedaży przekazała jej w darowiźnie z przeznaczeniem na częściową spłatę jej zobowiązań kredytowych, w tym na częściową spłatę kredytu hipotecznego we frankach szwajcarskich. W zamian za otrzymaną darowiznę podatniczka zameldowała matkę w swoim mieszkaniu i oświadczyła, że matka może w nim mieszkać do końca swojego życia, z prawem wyłącznego korzystania z sypialni oraz z prawem do wspólnego z nią korzystania z łazienki, kuchni, salonu i ogrodu.

Umowa darowizny została sporządzona w formie pisemnej, bez zachowania formy aktu notarialnego. Matka podatniczki jest bowiem osobą starszą, wymagającą pomocy osób trzecich i nie posiada własnego rachunku bankowego. W związku z tym, w umowie darowizny wskazano, że celem udokumentowania zawartej umowy, podatniczka jeszcze tego samego dnia wpłaci otrzymaną gotówkę na swój rachunek bankowy, a następnie dokona spłaty swoich zobowiązań kredytowych w banku. I tak też podatniczka zrobiła.

Podatniczka chciała wiedzieć czy ww. darowizna, zgłoszona w ustawowym terminie i udokumentowana umową darowizny oraz potwierdzeniem wpłaty kwoty darowizny na jej rachunek bankowy przez nią samą, podlegać będzie zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn. Jej zdaniem - tak.

Organ podatkowy nie zgodził się jednak z podatniczką. Odnosząc się do treści art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn wyjaśnił, że w przypadku darowizny środków pieniężnych warunkiem niezbędnym do skorzystania z omawianego zwolnienia jest m.in. fakt udokumentowania przez obdarowanego ich otrzymania dowodem przekazania na swój rachunek bankowy albo rachunek prowadzony przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową lub przekazem pocztowym. Skoro w analizowanej sprawie środki pieniężne zostały przekazane podatniczce w formie gotówkowej "z ręki do ręki", które następnie sama wpłaciła na swój rachunek bankowy, nie został zatem spełniony warunek określony w art. 4a ust. 1 pkt 2 ww. ustawy.

Sprawa ostatecznie trafiła do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który przyznał rację podatniczce.

Jak przypomniał NSA, zgodnie z treścią art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwolnienie od podatku w przypadku nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, w...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »