Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 25.02.2021Podatki 2021: TK wydał wyrok ws. opodatkowania nieruchomości przedsiębiorców
- 25.02.2021ZUS rozesłał niemal 10 mln deklaracji podatkowych PIT
- 25.02.2021Praca za pośrednictwem platform cyfrowych na celowniku KE
- 25.02.2021Podatki 2021: Sejm pracuje nad wyrównaniem dochodów podatkowych JST
- 24.02.2021Przedsiębiorcy czekają na jedno cyfrowe okienko
- 24.02.2021Pracownicze plany kapitałowe z opóźnieniem?
- 24.02.2021Luka w VAT wzrośnie przez pandemię
- 24.02.2021Kontrole PIP ujawniły liczne nieprawidłowości przy wypłatach wynagrodzeń
- 23.02.2021Wznawianie działalności w pandemii. Biznes wskazuje na problem prawny
- 23.02.2021Dopłaty do oprocentowania kredytów dla firm. Rząd szykuje zmiany
- 23.02.2021Podatki 2021: O czym warto pamiętać, przesyłając PIT-11 przez internet?
- 23.02.2021Część oddziałów celnych do likwidacji
- 22.02.2021Odszkodowania za straty związane z pandemią? Senacki projekt już w Sejmie
- 22.02.2021Płaca minimalna musi być przewidywalna – twierdzi Rada Przedsiębiorczości
- 22.02.2021Podatki 2021: Nowy Polski Ład może wpłynąć także na podatki
- 22.02.2021Podpisy elektroniczne coraz bardziej popularne w firmach
- 19.02.2021Podatki 2021: Dłuższe terminy płatności zaliczek dla części płatników PIT
- 19.02.2021Podatki 2021: Nowe wzory deklaracji PIT-4R i PIT-8AR
- 19.02.2021Najwięksi płatnicy CIT złożyli 3 tys. sprawozdań ws. terminów płatności
- 19.02.2021Duplikaty faktur do likwidacji - SLIM VAT 2
- 18.02.2021Podatki 2021: Zróżnicowanie stawek podatku od reklamy budzi wątpliwości
- 18.02.2021Świadczenia rodzinne będą powiązane z płacą minimalną?
- 18.02.2021Konto Przedsiębiorcy wystartuje jeszcze w tym półroczu
- 18.02.2021Podatki 2021: Zmiany w rozliczaniu dochodów JST z tytułu podatku CIT
- 17.02.2021Podatki 2021: Podatek od reklamy bez mechanizmu odliczania?
Artykuły: Koszty uzyskania przychodów
13.07.2020
NSA. Koszty podatkowe: Nieważna nazwa a sens ekonomiczny

Z perspektywy treści art. 22 ust. 1 ustawy o PIT nie jest istotne jak świadczenie zostanie określone: wynagrodzenie, odszkodowanie, kara umowna itp. Ważne jest natomiast to, by z obiektywnego porównania jego wartości z wysokością potencjalnych ciężarów możliwych do poniesienia przez podatnika, wynikał gospodarczy, finansowy sens takiej operacji. W istocie chodzi bowiem o przeprowadzenie analizy, dokonania swoistego „ważenia”, co w konkretnym przypadku jest dla podatnika - przedsiębiorcy korzystniejsze ze względów ekonomicznych: kontynuowanie dotychczasowego stosunku prawnego (np. umowy najmu) czy też odstąpienie od umowy, powiązane z obowiązkiem wypłaty drugiej stronie określonego świadczenia.
We wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych podatnik wyjaśnił, że jest wspólnikiem w spółce osobowej - spółce komandytowej (komandytariusz), która stała się stroną umowy najmu lokalu przeznaczonego na działalność handlową. W dniu 1 lutego 2016 r. podpisany został aneks do umowy najmu mający charakter umowy o zakazie konkurencji po ustaniu umowy. Na mocy tego aneksu najemca zobowiązał się do wypłaty przez 10 miesięcy wynagrodzenia za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu w wysokości 19 150 zł, zaś wynajmujący w przypadku naruszenia zakazu konkurencji przed upływem daty wymagalności ostatniej faktury, do zapłaty na rzecz najemcy miesięcznej kwoty w wysokości 19 150 zł netto przez cały czas prowadzenia działalności konkurencyjnej w okresie objętym aneksem.
Umowa została rozwiązana w 2016 r. za porozumieniem, na mocy którego najemca zobowiązał się do wypłaty na rzecz wynajmującego przez 10 miesięcy wynagrodzenia w wysokości 19 500 plus VAT. Jednocześnie aneks zobowiązywał wynajmującego do powstrzymywania się od prowadzenia działalności konkurencyjnej, z konsekwencjami opisanymi wyżej. Przyczyną porozumienia w zakresie rozwiązania umowy najmu, była potrzeba wynajęcia innego obiektu handlowego.
W związku z powyższym podatnik zapytał: czy wydatki z tytułu wynagrodzenia wypłaconego przez najemcę wynajmującemu w związku z wcześniejszym rozwiązaniem umowy najmu na podstawie porozumienia stron będą kosztem uzyskania przychodu u najemcy w części w jakiej partycypuje w przychodach i kosztach spółki komandytowej, w sytuacji gdy wynagrodzenie ma na celu powstrzymanie wynajmującego od prowadzenia przez okres 10 miesięcy działalności konkurencyjnej w pomieszczeniach będących przedmiotem rozwiązanej umowy.
Podatnik stwierdził, że wynagrodzenie dla wynajmującego w związku z klauzulą zakazu konkurencji, w sytuacji wcześniejszego rozwiązania umowy najmu, nie jest skutkiem działania "negatywnego" - wręcz przeciwnie. Dąży on nie tylko do zachowania źródła przychodów, ale nawet do rozszerzenia swojej działalności, co powoduje w jego ocenie, że można to wynagrodzenie zaliczyć do kosztów podatkowych. Dla kwalifikacji prawnej kosztu w postaci dodatkowego wynagrodzenia dla wynajmującego, spełniony został warunek istnienia celu, w jakim został poniesiony.
Zdaniem Dyrektora Izby Skarbowej nie można uznać, że sporne wydatki zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodów, ponieważ rozwiązanie umowy najmu żadnego przysporzenia nie przyniesie, nie wygeneruje przychodu.
Sądy, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach, a następnie Naczelny Sąd Naczelny, nie zgodziły się z organem podatkowym.
Jak podkreślił NSA, przy ocenie dopuszczalności kwalifikowania do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu kar umownych i odszkodowań należy każdorazowo odnosić je do stanu faktycznego sprawy, jak również przykładać szczególne znaczenie do wykładni terminów "zachowanie" i "zabezpieczenie"...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- COVID-19: Korekta odpisów na ZFŚS ma wpływ na koszty
- WSA. Kara za wadliwy transport towaru jest kosztem
- WSA. Odszkodowanie za wadliwą usługę nie jest kosztem
- Wydatki z dotacji z UP w kosztach firmy
- Świąteczne prezenty dla kontrahentów jako koszt firmy
- Koszty testów na COVID-19 dla pracownika stanowią koszty pracodawcy
- Dokumentowanie nieściągalnych wierzytelności
- Telewizor może być kosztem firmy w mieszkaniu
- Dokumentowanie kosztów paragonem z NIP nabywcy
- WSA. Kradzież pieniędzy z samochodu a koszty podatkowe