Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

10.10.2012

Niewłaściwa stawka VAT na fakturze – konsekwencje podatkowe w VAT

Konsekwencje zastosowania błędnej stawki VAT zależą od tego, jakiego rodzaju błąd został popełniony, tj. czy zastosowano zawyżoną czy zaniżoną stawkę podatku, a także czy opodatkowano transakcję, która nie podlegała przepisom ustawy o VAT lub też była zwolniona z opodatkowania.

Zastosowanie właściwej stawki VAT jest obowiązkiem sprzedawcy

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2011 r., nr 177, poz. 1054, z późn. zm., dalej: ustawa o VAT) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają:

1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
2) eksport towarów,
3) import towarów,
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

Zastosowanie odpowiedniej stawki podatku do ww. zdarzeń, powodujących powstanie obowiązku podatkowego, leży w wyłącznej gestii podatnika będącego dostawcą danego towaru lub usługi. Na uwadze powinien on mieć to, że na podstawie art. 41 ust. 1, w związku z art. 146a pkt 1, ustawy o VAT, w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2013 r. stawka podatku wynosi 23%, z zastrzeżeniem ust. 2–12c, art. 83, art. 119 ust. 7, art. 120 ust. 2 i 3, art. 122 i art. 129 ust. 1.

Jest to stawka podstawowa, którą należy stosować jako właściwą, z wyjątkiem sytuacji, gdy ustawodawca określa opodatkowanie pewnych czynności stawkami obniżonymi lub czynności są zwolnione z opodatkowania.

Konsekwencje zastosowania niewłaściwej stawki VAT

1) Zawyżenie stawki VAT

a) po stronie sprzedawcy

Zgodnie z art. 108 ust. 2 ustawy o VAT, w przypadku gdy podatnik wystawi fakturę, w której wykaże kwotę podatku wyższą od kwoty podatku należnego, jest obowiązany do jego zapłaty.

b) po stronie nabywcy

Nabywca ma prawo do odliczenia VAT z faktury, w której sprzedawca wykazał zawyżoną stawkę, a co za tym idzie – również kwotę podatku VAT. Podatnikowi VAT co do zasady przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, wynikające z art. 86 ust. 1 ustawy VAT. W myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika.

W ustawie o VAT wymieniono przypadki, w których podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z otrzymanej faktury. Wśród nich nie ma zakazu odliczania VAT z faktur, w których wykazany został VAT w wyższej stawce, niż powinien. Artykuł 88 ust. 3a pkt 2 ustawy o VAT – zgodnie z którym nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku albo zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne, w razie gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu bądź jest zwolniona od podatku – nie odnosi się bowiem do sytuacji zawyżenia stawki VAT, ale do sytuacji, w których transakcja nie pow...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »