Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatki dochodowe PIT i CIT - zagadnienia ogólne

03.08.2016

Napiwki. Skutki w PIT i VAT oraz składki ZUS

Napiwki są zwyczajową formą podziękowania osobom, które świadczą usługi, zwykle w branży gastronomicznej, ale również między innymi w branżach: fryzjerskiej, kosmetycznej czy przewozów taksówkami osobowymi. Pojawia się wówczas pytanie o to, jak należy te napiwki opodatkować oraz czy istnieje obowiązek naliczenia od nich składek ZUS. Odpowiedź jest uzależniona przede wszystkim od tego, kto (pracownik/zleceniobiorca czy też przedsiębiorca) i w jaki sposób otrzymuje napiwek.

Podatek od towarów i usług

Rozważania warto rozpocząć od tego podatku, z uwagi na to, że gdyby napiwek podlegał opodatkowaniu VAT, w pierwszej kolejności zmniejszałby on kwotę, jaka finalnie przypadłaby do wypłaty osobie uprawnionej. Otóż tu też istotne jest to, czy napiwek był doliczony do rachunku jako opłata za serwis, czy też został wręczony przez klienta zupełnie dobrowolnie, z jego inicjatywy.

W tym pierwszym przypadku napiwek jest po prostu wynagrodzeniem za obsługę, doliczanym jako osobna, ale obligatoryjna pozycja w rachunku. Warto podkreślić, że tak naprawdę traci on wówczas swój specyficzny wymiar gratyfikacji o charakterze uznaniowym, zależnej przede wszystkim od zadowolenia klienta z wykonanej usługi. Oczywistym jest wówczas, że wynagrodzenie to stanowi podstawę opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2016 r., poz. 710, z późn. zm.). W myśl tego przepisu podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od usługobiorcy.

Natomiast w drugiej sytuacji – co zostało podkreślone w interpretacji indywidualnej z 20 lutego 2014 r., wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach, nr IBPP2/443-1078/13/WN – (...) w przypadku gdy kwoty napiwków są świadczeniem klienta całkowicie dobrowolnym, niewyodrębnionym na rachunku jako tzw. „opłata za serwis”, wystawionym dla nabywcy usługi gastronomicznej, hotelowej lub innej z nimi związanej, pozostającym poza stosowanym cennikiem świadczonych usług oraz prowadzoną przez Wnioskodawcę ewidencją dla potrzeb podatku od towarów i usług, jako suma pieniędzy adresowana i przekazana na rzecz pracownika bezpośrednio świadczącego obsługę nagrodzoną napiwkiem – nie stanowi dla podatnika prowadzącego hotel obrotu będącego podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Podatek dochodowy od osób fizycznych

a) przychód z działalności gospodarczej/przychód ze stosunku pracy lub umowy zlecenia

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »