Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatki dochodowe PIT i CIT - zagadnienia ogólne

13.09.2019

Najpierw kredyt na własne cele mieszkaniowe, potem sprzedaż poprzedniej nieruchomości

W przypadku wydatkowania przychodu ze sprzedaży nieruchomości lub praw na spłatę kredytu istotnym jest , aby kredyt został zaciągnięty przed dniem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub prawa majątkowego oraz to, żeby z umowy kredytu bankowego wynikało, że kredyt został udzielony na cel mieszkaniowy wymieniony w ustawie.

Zdarzenie przyszłe

Wnioskodawca w grudniu 2016 r. będąc jeszcze kawalerem zakupił mieszkanie. Natomiast w maju 2019 r. Wnioskodawca wraz ze swoją narzeczoną dokonał zakupu działki budowlanej w udziałach wynoszących po 1/2. Zakup przedmiotowej działki został sfinansowany kredytem hipotecznym na jej zakup zaciągniętym przez Wnioskodawcę wraz z narzeczoną.

We wrześniu 2019 r. Wnioskodawca wraz z narzeczoną planują zawrzeć związek małżeński. Następnie, w 2020 r. będąc już we wspólnocie małżeńskiej Wnioskodawca chciałby sprzedać ww. mieszkanie. Środki pieniężne pochodzące ze sprzedaży przedmiotowego mieszkania Wnioskodawca chciałby wraz z przyszłą małżonką przeznaczyć na spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego za zakup ww. działki budowlanej oraz na budowę i wykończenie na niej domu, w którym zamieszkają.

Ponadto w uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, iż z umowy kredytowej wynika wprost, że kredytobiorcy (Wnioskodawca wraz z narzeczoną) ponoszą solidarnie odpowiedzialność za całość zaciągniętego kredytu.

Ww. kredyt hipoteczny został zaciągnięty tylko na zakup działki budowlanej, na której Wnioskodawca chce wybudować dom jednorodzinny, w którym zamieszka wraz z narzeczoną.

Opisywana działka będzie w momencie wydatkowania środków ze sprzedaży mieszkania składnikiem małżeńskiej wspólności majątkowej.

Środki ze sprzedaży mieszkania będą wydatkowane na budowę oraz wykończenie domu w latach 2020-2021. Prawdopodobieństwo zrealizowania inwestycji jest w opinii Wnioskodawcy duże. Obecnie Wnioskodawca wraz z narzeczoną są na etapie projektowania domu. Wiosną 2020 r. są umówieni z ekipą budowlaną. Budowa domu zostanie rozpoczęta na wiosnę 2020 r. Wnioskodawca planuje skończyć budowę budynku w 2021-2022 r. Wnioskodawca zamieszka w przedmiotowym budynku od razu po zakończeniu inwestycji, tj. w 2021-2022 r.

Pytanie Wnioskodawcy

Czy opisany powyżej sposób wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania kwalifikuje się do uznania go za wydatek poniesiony na własne cele mieszkaniowe, a co za tym idzie uprawnia Wnioskodawcę do skorzystania z ulgi na własne cele mieszkaniowe i nieopodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży mieszkania?

Stanowisko Wnioskodawcy

Zdaniem Wnioskodawcy, wyżej opisany sposób wydatkowania środków pieniężnych uzyskanych ze sprzedaży mieszkania powinien kwalifikować się do wydatków na własne cele mieszkaniowe i zwolnienia z opodatkowania dochodu. Koszty spłaty kredytu, wybudowania domu oraz jego wykończenia znacznie przewyższają kwotę uzyskaną ze sprzedaży mieszkania.

Stanowisko i uzasadnienie KIS

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego jest prawidłowe.

(...)

Stosownie natomiast do treści art. 21 ust. 1 pkt 131 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 30e, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe; udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.

Cele mieszkaniowe, których sfinansowanie przychodem z odpłatnego zbycia lokalu mieszkalnego uprawniają do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania, wymienione zostały w art. 21 ust. 25 ww. ustawy.

 

Stosownie do art. 21 ust. 25 pkt 1 ww. ustawy, za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się wydatki poniesione na:

  • nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udzia...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »