Najem prywatny na ryczałcie: Zatrzymana kaucja jest przychodem

W przypadku wystąpienia okoliczności uzasadniających zatrzymanie kaucji, czyli niewywiązywania się przez najemcę z zawartej umowy najmu, zatrzymana kaucja stanowi przychód z najmu w rozumieniu art. 6 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W 2022 roku podatnik wynajmował lokal użytkowy w ramach najmu prywatnego. Wybrał opodatkowanie ryczałtem. Wobec nie wywiązywania się najemcy z różnych zobowiązań zawartych w umowie najmu i nieopłacenia czynszu za grudzień, podatnik wypowiedział mu umowę. Z treści umowy wynika, że wynajmujący ma prawo do zaspokojenia roszczeń z tytułu zniszczeń i uszkodzeń i niezapłaconych zobowiązań. Kaucja zostanie przeznaczona na usunięcie uszkodzeń, zniszczeń oraz opłatę zobowiązań, których nie dokonał najemca.

W związku z powyższym we wniosku o interpretację podatnik zapytał, czy kaucja jest przychodem i czy podlega ona opodatkowaniu. Jego zdaniem, kaucja nie jest przychodem i podatku dochodowego od kwoty kaucji nie musi płacić.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe. W wydanej interpretacji organ wskazał:

Przychodem z najmu są otrzymane lub postawione do dyspozycji wynajmującego pieniądze i wartości pieniężne z tytułu umowy najmu.

Przepisy nie zawierają terminu kaucja ani go nie definiują. Według Słownika Języka Polskiego PWN, Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2005 r. - termin kaucja oznacza sumę pieniężną złożoną jako gwarancję dotrzymania zobowiązania; zastaw; zabezpieczenie. Natomiast słownik języka polskiego W. Doroszewskiego definiuje kaucję jako sumę pieniężną złożoną jako rękojmię dotrzymania umowy i stanowiącą odszkodowanie w razie niedotrzymania umowy; zastaw, zabezpiecze...