Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

20.05.2019

Mali podatnicy: Częściowe uregulowanie faktury a prawo do odliczenia VAT

Ustawodawca dla małych podatników VAT przewidział możliwość rozliczenia się metodą kasową. Jej specyfika polega m.in. na tym, iż VAT z faktur zakupowych odliczają oni według daty dokonania zapłaty, nie zaś jak na zasadach ogólnych kierując się datą jej wystawienia, bez względu na fakt czy miała miejsce na jej podstawie płatność. Zatem, w przypadku gdy nabywca nie uiści zapłaty za fakturę rozliczenie metodą kasową nie pozwala na dokonanie odliczenia naliczonego w niej podatku. Podatnik musi więc pilnie monitorować terminy dokonywanych płatności. Pewnego rodzaju trudność praktyczna może w takim przypadku zaistnieć w sytuacji gdy podatnik korzysta w swych rozliczeniach z usług biura rachunkowego. Wówczas musi je informować na bieżąco, które z otrzymanych faktur kosztowych już opłacił, co może być w pewnym stopniu kłopotliwe w przypadku płatności częściowych bądź ratalnych.

Obowiązek podatkowy u małych podatników

Zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług mały podatnik może wybrać metodę kasową rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

  • z dniem otrzymania całości lub części zapłaty w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnych podatników VAT,
  • z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180 dni licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż czynny podatnik VAT,

po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował metodę kasową.

Otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

Z kolei art. 2 pkt 25 lit. a powołanej ustawy małego podatnika definiuje jako podmiot, u którego wartość brutto sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym określonej w złotych kwoty odpowiadającej 1 200 000 euro. Przeliczenia dokonać należy według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Prawo do odliczenia VAT

Zasadą ogólną jest, że prawo do odliczenia naliczonego w zakupowej fakturze VAT, zgodnie z art. 86 ust. 10 ww. ustawy, powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów powstał obowiązek podatkowy. Warunek dodatkowy postawiony został małym podatnikom rozliczającym się metodą kasową. W myśl art. 86 ust. 10e powołanej ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w odniesieniu do nich powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonał zapłaty za towary lub usługi.

Z kolei na mocy art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową uprawnieni są, z wyjątkami, do składania deklaracji kwartalnych w terminie do 25 d...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »