Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 01.07.2022Ulga na złe długi zostanie uproszczona
- 01.07.2022Będą zmiany ws. rozliczania finansowania dłużnego w kosztach podatkowych
- 01.07.2022Ile podatku CIT płacą w Polsce duże spółki niemieckie?
- 01.07.2022Nowa ustawa deweloperska już obowiązuje. Uruchomiono też specjalny fundusz
- 01.07.2022ZUS: Niższe podatki także dla emerytów i rencistów
- 01.07.2022Odroczenie obowiązku integracji kasy z terminalem
- 30.06.2022Będą nowe przepisy ws. opodatkowania jednostek kontrolowanych
- 30.06.2022MF zmieni termin aktualizacji indywidualnych danych podatnika
- 30.06.2022Podatki 2022: Nowe wzory zaświadczeń podatkowych
- 30.06.2022ZUS szykuje kolejne etapy cyfryzacji
- 29.06.2022Nowy projekt zmian w ustawie o podatku dochodowym CIT
- 29.06.2022Podatki 2022: Minimalny podatek dochodowy przed istotnymi zmianami
- 29.06.2022Czternasta emerytura już wkrótce. Prezydent podpisał ustawę
- 29.06.2022Wakacje kredytowe z wątpliwościami
- 28.06.2022Mechanizm poboru podatku u źródła zostanie złagodzony
- 28.06.2022Praca w trakcie upałów. O czym musi pamiętać pracodawca?
- 28.06.2022RPO apeluje o zniesienie podatku Belki
- 28.06.2022Waloryzacja zamówień publicznych. MRiT zapowiada reakcję
- 27.06.2022MF doprecyzuje przepisy dotyczące podatku od przerzuconych dochodów
- 27.06.2022Rekompensowanie kosztów pracy zdalnej może budzić wątpliwości
- 27.06.2022Więcej instytucji otrzyma dostęp do bazy danych ksiąg wieczystych
- 27.06.2022Podatki 2022: Nowe rozporządzenie ws. korzystania z e-US
- 24.06.2022Podatki 2023: Przepisy o ukrytej dywidendzie zostaną uchylone
- 24.06.2022Pakiet Fit for 55 będzie dodatkowo zaostrzony?
- 24.06.2022MRiT przygotowało nowe rozporządzenie ws. uwidaczniania cen
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
02.07.2015
Likwidacja ZFŚS. Skutki podatkowe
Pytanie podatnika: Czy przeniesienie salda konta „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych” na konto „Pozostałe przychody operacyjne” skutkowało będzie powstaniem przychodu Spółki podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na podstawie art. 12 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.)?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 2 marca 2015 r. (data wpływu 4 marca 2015 r.), uzupełnionym pismem z dnia 20 maja 2015 r. (data wpływu 22 maja 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie powstania przychodu z tytułu likwidacji konta Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych – jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 4 marca 2015 r. został złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie powstania przychodu z tytułu likwidacji konta Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Z uwagi na braki wniosku, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów, na podstawie art. 169 § 1 w związku z art. 14h ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.), pismem z dnia 7 maja 2015 r., (doręczonym w dniu 13 maja 2015 r.) wezwał Wnioskodawcę do jego uzupełnienia, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.
W odpowiedzi na ww. wezwanie, dnia 22 maja 2015 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Stan faktyczny na 31 stycznia 2015 r.
Likwidacja Spółki z o.o. w Ł., prowadzona jest od dnia 3 września 2012 r., tj. od dnia, w którym w siedzibie Spółki w obecności Notariusza odbyło się Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników Sp. z o.o., które podjęło następujące uchwały:
- uchwałę w sprawie rozwiązania Spółki i otwarcia likwidacji,
- uchwałę w sprawie powołania Likwidatora.
Wnioskodawca nadmienia, że w Spółce od 1990 r. do chwili obecnej nie działały żadne organizacje związkowe.
Z analizy zapisów księgowych na koncie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz dokumentów źródłowych, na podstawie których dokonano ewidencji w księgach rachunkowych Spółki wynika, że dnia 31 grudnia 2014 r. konto Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych wykazuje saldo kredytowe, które stanowi różnicę pomiędzy dokonanymi zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami odpisami podstawowymi w latach 2006-2014 obciążającymi koszty działalności, a kwotami wydatków, jakie poniesione zostały w wyżej wymienionym okresie, w związku z prowadzeniem działalności socjalnej.
Trudna sytuacja płatnicza jaka występowała w Spółce w latach 2006-2014 spowodowała, że zakres prowadzonej działalności socjalnej znacznie został ograniczony, a kwoty odpisów podstawowych, jakie w tym okresie dokonane zostały, nie były w ustawowych terminach i w pełnej wysokości odprowadzone na wyodrębniony rachunek Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Aktualnie w Spółce zatrudnionych jest czterech pracowników w tym: Likwidator. Przewiduje się, że rozwiązanie umów o pracę z pracownikami nastąpi z dniem 30 czerwca 2015 r., a zatem za pierwsze półrocze 2015 r. zostanie dokonany odpis podstawowy, a równowartość środków pieniężnych – zgodnie z zapisem art. 12 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr 70, poz. 335, z późn. zm.; dalej ZFŚS) odprowadzona zostanie na wyodrębniony rachunek środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych.
Z powyższego wynika, że na dzień 30 czerwca 2015 r. na koncie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych będzie występowało saldo kredyt obejmujące kwoty z lat 2006-2014, o których mowa w punkcie 2 oraz kwotę odpisu podstawowego za pierwsze półrocze 2015 r., która pomniejszona zostanie o ewentualne wydatki na działalność socjalną, jaka w tym okresie prowadzona będzie. Natomiast na rachunku środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych będą zgromadzone środki pieniężne odzwierciedlające równowartość odpisu podstawowego za pierwsze półrocze 2015 r. pomniejszone o kwoty wydatkowane na działalność socjalną w tym okresie.
Z uwagi na uwarunkowania opisane w punkcie 3, kwoty odpisów podstawowych nie były zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, a tym samym w latach 2006-2014 zwiększały podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.
Z przedstawionego materiału wynika, że na dzień 30 czerwca 2015 r. w likwidowanej Spółce na koncie Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz na rachunku środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych pozostają niewykorzystane kwoty (o których mowa w punkcie 5), a ze wszystkimi zatrudnionymi pracownikami zostaną rozwiązane umowy o pracę.
W uzupełnieniu wniosku Spółka dodała następujące wyjaśnienia.
- całość dochodów Spółki bez względu na miejsce ich osiągnięcia podlega w Rzeczypospolitej Polskiej opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych,
- rokiem podatkowym dla Spółki jest rok kalendarzowy,
- podstawowy przedmiot działalności Spółki obejmował:
- prowadzenie działalności handlowej na rynkach zagranicznych w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych, jak również eksportu i importu towarów oraz materiałów do produkcji obuwia,
- realizację obrotu towarowego w kraju na szczeblu hurtu i detalu,
- wynajem powierzchni biurowych i magazynowych,
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Od 1 lipca skarbówka otrzyma wgląd w rachunki osób fizycznych
- Jak zapłacić podatki z rocznej deklaracji
- NSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcy
- NSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnego
- NSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnego
- NSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacji
- NSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturze
- Skuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych
- NSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytania
- MF: Zasady wysyłki pomocy humanitarnej na Ukrainę