Leasing auta i koszty: To jak to jest z tą cesją?

Czy skoro cesja leasingu nie zmienia żadnych postanowień umowy leasingu, a jedynie podmiot-stronę umowy, którym zostaje nowy leasingobiorca, to czy treść umowy zawartej przed 2019 rokiem, nieulegająca zmianie, powinna być traktowana zgodnie z przepisami podatkowymi obowiązującymi w chwili podpisywania pierwotnej umowy leasingu czy zgodnie z przepisami zmienionymi w 2019 r.? Czy przejmujący leasing do ustalenia proporcji kosztów uzyskania przychodu od płaconych od momentu cesji rat powinien brać pod uwagę początkową wartość samochodu, czy wartość rynkową w chwili przejęcia umowy leasingu? - pyta posłanka, MInisterstwo Finansów odpowiada.

Interpelacja nr 14651 do ministra finansów w sprawie cesji leasingu samochodu osobowego

Szanowny Panie Ministrze,

od 1 stycznia 2019 r. zmieniły się zasady zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat wynikających z umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy i innej o podobnym charakterze, dotyczące samochodu osobowego. Ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2159), zmieniającej m.in. ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych, zmieniono i dodano przepisy regulujące m.in. skutki podatkowe związane z zawieranymi umowami leasingowymi.

I tak w art. 23 w ust. 1 dodano punkt 47a, zgodnie z którym nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

W związku z wprowadzonym limitem powstały liczne wątpliwości i niejasności związane z cesją leasingu. W tym miejscu należy przytoczyć dwa odmienne stanowiska. Według interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej cesja umowy leasingu samochodu powoduje konieczność stosowania nowych zasad naliczania leasingu w KUP, czyli należy uwzględnić obowiązujący limit 150 tys. zł. Co gorsza, przejmujący leasing do ustalenia proporcji KUP od płaconych od momentu cesji rat powinien brać początkową wartość samochodu, a nie np. wartość rynkową w chwili przejęcia.

Stanowisko odmienne od interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przyjął natomiast Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach. W swoim wyroku z dnia 5 lutego 2020 roku (sygn. akt I SA/Gl 1186/19) sąd uznał, iż zmiana umowy leasingu polegająca jedynie na zmianie jej stron (cesja) nie wpływa na prawa i obowiązki w zakresie prawa podatkowego odnoszące się do treści umowy leasingu, gdyż sama treść nie uległa zmianie. Wobec tego sąd orzekł o uchyleniu zaskarżonej interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przytoczonej powyżej.

Nie da się ukryć, że obowiązujące przepisy i wątpliwości z nich wynikające uderzają w rynek cesji. Warto w tym miejscu przede wszystkim zwrócić uwagę na sytuację, w jakiej znajdują się niektórzy przedsiębiorcy ze względu na pandemię SARS-CoV-2. Niepokój mój budzą zgłaszane mi historie przedsiębiorców z branży turystycznej świadczących usługi przewozowe leasingowanymi samochodami o wysokim standardzie. W związku z brakiem popytu na ich usługi niektórzy przedsiębiorcy zmuszeni są zrezygnować z leasingów niektórych samochodów. Jednakże, biorąc pod uwagę interpretacje szefa KIS w sprawie przytoczonych przepisów, cesja leasingów tego rodzaju samochodów jest mniej korzystna niż oferta zakupu w salonach samochodowych. W związku z tym nie mogą oni znaleźć potencjalnych klientów na przejęcie leasingu. Należy jednak pamiętać, że ten problem nie dotyczy jedynie przedsiębiorców z branży turystycznej.

W związku z powyższym problemem, który zgłaszany jest do mojego biura poselskiego, bardzo proszę o odpowiedź na następujące pytania: