Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalania z prowadzenia księgowości. Jak ewidencjonować przychody i koszty w okresie zawieszenia działalności gospodarczej? Jakie są obowiązki księgowe po wznowieniu oraz przy likwidacji firmy.

• Jak prowadzić uproszczoną księgowość w czasie zawieszenia działalności
• Jak ewidencjonować ryczałt w czasie zawieszenia działalności
• Karta podatkowa w czasie zawieszenia działalności
• Jak prowadzić pełną księgowość w czasie zawieszenia działalności
• Jak prowadzić księgowość po wznowieniu działalności
• Jak zamknąć PKPiR przy likwidacji działalności
• Jak sporządzić wykaz składników majątku na dzień likwidacji działalności
• Jak zamknąć pełną księgowość

Jak prowadzić uproszczoną księgowość w czasie zawieszenia działalności

Jeśli prowadzisz uproszczoną księgowość - podatkową księgę przychodów i rozchodów (PKPiR), to robisz to także w okresie zawieszenia.

W okresie zawieszenia nie możesz co do zasady osiągać przychodów z bieżącej działalności gospodarczej. Możesz natomiast uzyskać przychód:

• z należności powstałych przed datą zawieszenia,
• ze sprzedaży własnych środków trwałych i wyposażenia.

Takie przychody ewidencjonujesz w PKPiR.

W trakcie zawieszenia możesz też ponosić koszty, które mają na celu zachowanie bądź zabezpieczenie źródła przychodów lub wynikają ze zobowiązań finansowych podjętych przed zawieszeniem działalności. Mogą to być:

• czynsz za wynajem lokalu,
• opłaty za media (np. telefony, gaz, woda, energia elektryczna),
• podatek od nieruchomości,
• opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu,
• opłaty ze serwis internetowy,
• opłaty za ochronę obiektów firmowych,
• składki na ubezpieczenie komunikacyjne samochodów firmowych,
• składki na ubezpieczenia majątkowe,
• raty leasingowe za okres zawieszenia działalności,
• opłaty za prowadzenie rachunku bankowego.

Opłaty ponoszone w okresie zawieszenia ewidencjonujesz w PKPiR jako koszty uzyskania przychodu (mające na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów).

Przykład

Pani Ewa zawiesiła prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej od marca do września 2020 r. W tych miesiącach będzie opłacać raty leasingowe za samochód oraz abonament za telefon. Wydatki te ujmie w PKPiR i rozliczy jako koszty podatkowe w zeznaniu za 2020 r. Nie może jednak odliczyć poniesionych w okresie zawieszenia wydatków na paliwo do samochodu ani kosztów rozmów telefonicznych (chyba że te rozmowy wiązały się z zabezpieczeniem lub zachowaniem źródła przychodów).

Uwaga! Jeśli okres zawieszenia działalności gospodarczej obejmuje 1 stycznia albo koniec roku podatkowego, powinieneś przeprowadzić spis z natury.

Jak ewidencjonować ryczałt w czasie zawieszenia działalności

Jeśli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, w czasie zawieszenia firmy również prowadzisz ewidencję przychodów. Ujmujesz w niej tylko przychody uzyskane w okresie zawieszenia działalności gospodarczej:

• z należności powstałych przed datą zawieszenia
• ze sprzedaży własnych środków trwałych i wyposażenia.

Ryczałtowcy nie ewidencjonują kosztów uzyskania przychodów.

Karta podatkowa w czasie zawieszenia działalności

Jeśli rozliczasz się w formie karty podatkowej, nie prowadzisz w ogóle księgowości, ani w trakcie działalności, ani w okresie zawieszenia.

Jak prowadzić pełną księgowość w czasie zawieszenia działalności

Jeśli prowadzisz pełną księgowość (księgi rachunkowe) i zawieszasz działalność, możesz być zwolniony z obowiązków wynikających z ustawy o rachunkowości, m.in. zamykania ksiąg rachunkowych, o ile działalność była zawieszona przez cały rok obrot...