Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

31.07.2013

Korygowanie kosztów podatkowych w związku z brakiem terminowej zapłaty - ujęcie odpisów amortyzacyjnych

Korekta kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r. poz. 1342) zmieniającym ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych, dotyczy również odpisów amortyzacyjnych. Do sytuacji, w których podatnik rozpoczął już dokonywanie amortyzacji zastosować należy art. 15b ust. 6 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.).

Tu, podobnie jak w przypadkach opisanych poprzednio istnieją dwa warianty:

  • korekta dokonanych już odpisów amortyzacyjnych w przypadku nabycia lub wytworzenia środków trwałych albo odpisów umorzeniowych w przypadku nabycia wartości niematerialnych i prawnych, do tej części odpisów amortyzacyjnych, które podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów,
  • odpisy amortyzacyjne nie zostały jeszcze niedokonane, wówczas jeżeli termin opisany w ustawie upływa nie później niż w miesiącu następującym po miesiącu wprowadzenia ich do ewidencji, do kosztów uzyskania przychodów zalicza się odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w części, w jakiej ich cena nabycia lub koszt wytworzenia zostały uregulowane.

Należy podkreślić, że nowe przepisy znajdą zastosowanie również w odniesieniu do amortyzacji składników nabytych przed 1 stycznia 2013 r., jeżeli podatnicy nie dokonali za nie zapłaty - jednak tylko w stosunku do odpisów zaliczonych do kosztów w 2013 r. Korekta nie dotyczy bowiem odpisów amortyzacyjnych, którymi koszty podatkowe zostały obciążone przed 1 stycznia 2013 r.

W opracowaniu przedstawione zostaną przykłady księgowań przy założeniu iż jednostka identyfikuje koszty stanowiące KUP lub ich niestanowiące na kontach analitycznych.

Termin płatności do 60 dni

Przykład 1

Jeżeli amortyzacja nie została jeszcze rozpoczęta, a termin płatności jest krótszy niż 60 dni, miesięczne odpisy amortyzacyjne powinny być ujęte zgodnie z przedstawionym poniżej przykładem:

Nabycie środka trwałego, wprowadzenie do ewidencji – 8 lipca 2013
Termin płatności – 18 lipca 2013
Nabycie prawa do amortyzacji podatkowej i przy założeniu uproszczenia także w rachunkowości. – 1 sierpnia 2013
30 dni od terminu płatności – 18 sierpnia 2013
Naliczenie amortyzacji za miesiąc sierpień – 31 sierpnia 2013
Uregulowanie zobowiązania 13 wrzesień 2013

Księgowania będą mogły przebiegać wg następującego schematu:

1. Faktura za zakup środka trwałego

Wn Rozliczenie zakupu 15 000
Wn VAT naliczony 3450
Ma Pozostałe rozrachunki 18 450

2. OT przyjęcie środka trwałego do użytkowania

Wn Środki trwałe 15 000
Ma Rozlicznie zakupu 15 000

3. PK naliczenie amortyzacji za sierpień – stawka 20% rocznie 250 zł

Wn Amortyzacja NKUP 250
Ma Umorzenie środków trwałych 250

4. PK naliczenie amortyzacji za wrzesień – stawka 20% rocznie 250 zł

Wn Amortyzacja KUP 250
Ma Umorzenie środków trwałych 250

5. PK zaliczenie odpisu amortyzacyjnego za sierpień do KUP w związku z dokonaną zapłatą

Wn Amortyzacja KUP 250
Ma Amortyzacja NKUP 250

Termin 30 dni upłynął przed naliczeniem amortyzacji za pierwszy miesiąc...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »