Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

26.07.2013

Korygowanie kosztów podatkowych w związku z brakiem terminowej zapłaty - termin płatności do 60 dni

Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.) wskazuje w art. 15b ust 1 i 2, iż konieczna jest korekta kosztów uzyskania przychodów, jeśli faktura lub rachunek nie zostały uregulowane w odpowiednim terminie:

  • Jeśli termin płatności faktury, rachunku lub innego dokumentu jest krótszy niż 60 dni i podatnik nie zapłaci w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, ma on obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów,
  • Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.

Termin płatności do 60 dni

W przypadku pierwszej grupy ustawa wywołuje skutki jeżeli w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności w dalszym ciągu nie nastąpi jej uregulowanie, wówczas podatnik zobligowany jest zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o część nieuregulowanego zobowiązania. Nie ma obowiązku cofania się do okresu rozliczeniowego, w którym koszt uzyskania przychodu został rozpoznany pierwotnie, a zatem korekta ta dokonywana jest na bieżąco. Konieczność zmniejszenia kosztów występuje w miesiącu, w którym upływa 30 dni od terminu płatności. Jeżeli wystąpi sytuacja, w której zmniejszenie będzie wyższe niż koszty uzyskania przychodów rozpoznane w danym miesiącu, ustawodawca nakazuje odpowiednie zwiększenie przychodów. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodu nie ma charakteru stałego, co oznacza, że podatnik ponownie ma prawo zaliczenia kosztów do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu uregulowania zobowiązania.

Przykłady

W opracowaniu przedstawione zostaną przykłady księgować przy założeniu iż jednostka identyfikuje koszty stanowiące KUP lub ich niestanowiące na kontach analitycznych.

Przykład 1 - Koszty pośrednie

Praktyczne zastosowanie sytuacji z pierwszej grupy obrazuje przykład związany z fakturą zakupu usług zaliczanych do kosztów pośrednich, z terminem płatności krótszym niż 60 dni.

Nabycie usługi - 13 lipca 2013
Termin płatności - 27 lipca 2013
Termin 30 dni od terminu płatności - 26 sierpnia 2013
Uregulowanie zobowiązania 7 października 2013

Księgowania będą mogły przebiegać wg następującego schematu:

1. Faktura

Wn Rozliczenie zakupu 17 000
Wn VAT naliczony 3910
Ma Rozrachunki z dostawcami 20 910

2. Zarachowanie w koszty w lipcu

Wn Usługi obce -...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »