Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Rachunkowość: PKPiR | Pełna księgowość | Ewidencje podatkowe i księgowe

30.07.2013

Korygowanie kosztów podatkowych w związku z brakiem terminowej zapłaty - termin płatności dłuższy niż 60 dni

W przypadku, gdy faktura lub rachunek nie zostały uregulowane w odpowiednim terminie to, zgodnie art. 15b ust 1 i 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. nr 74, poz. 397, z późn. zm.), konieczna jest korekta kosztów uzyskania przychodów:

  • jeśli termin płatności faktury, rachunku lub innego dokumentu jest krótszy niż 60 dni i podatnik nie zapłaci w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, ma on obowiązek zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów,
  • jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów dokonuje się z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, o ile nie została ona uregulowana w tym terminie.

Termin płatności dłuższy niż 60 dni

W przypadku drugiej grupy - terminów płatności dłuższych niż 60 dni - obowiązek korekty nastąpić może bez względu na fakt, czy zobowiązanie zostało uregulowane w terminie, ponieważ nieuregulowanie płatności w terminie 90 dni od daty zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów, skutkuje koniecznością dokonania zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z faktury, rachunku lub umowy. Tak jak w przypadku terminów krótszych niż 60 dni, również wobec drugiej grupy korekta dokonywana jest w bieżącym miesiącu, a jeżeli zmniejszenie to powodowałoby ujemną kwotę kosztów uzyskania przychodów, rozpoznany powinien być przychód. Prawo do ponownego zwiększenia kosztów uzyskania przychodów przysługuje w miesiącu uregulowania zobowiązania.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie nakłada na podatnika obowiązku rozpoznawania kosztów uzyskania przychodów w konkretnym dniu, a jedynie przypisanie kosztu do danego miesiąca, co powoduje wątpliwość czy termin 90 dni powinien być liczony od dnia na który został zaksięgowany koszt, czy od ostatniego dnia miesiąca w którym koszt ten został ujęty w księgach rachunkowych. Większość ekspertów prezentuje podejście, które zakłada odnoszenie się do konkretnej daty, na którą został zaksięgowany koszt. Takie również założenie zostało przyjęte w poniższych przykładach.

Przykłady

W opracowaniu przedstawione zostaną przykłady księgowań przy założeniu iż jednostka identyfikuje koszty stanowiące KUP lub ich niestanowiące na kontach analitycznych.

Przykład 1 - Koszty pośrednie

Przykład związany jest z kosztami pośrednimi (np. nabycie usługi obsługi prawnej), które na podstawie przepisów ogólnych stanowią koszty uzyskania przychodów w momencie nabycia.

Nabycie usługi - 13 lipca 2013
90 dni od momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów - 11 października 2013
Termin płatności - 22 listopada 2013
Ur...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »