Korekta pliku JPK_V7(M/K)

Wszyscy czynni podatnicy VAT mają obowiązek sporządzania oraz przesyłania Jednolitych Plików Kontrolnych do Ministerstwa Finansów. Podstawę do ich tworzenia stanowią dane zawarte w rejestrach zakupu i sprzedaży a sprowadza się to do nadania tam zawartym zapisom określonego formatu elektronicznego. Korekta nowego pliku JPK_VAT może obejmować: ewidencję i deklarację, tylko ewidencję lub tylko deklarację. Oznacza to, że w składanych korektach wypełnia się wyłącznie części (odpowiednio deklarację lubewidencję), które podlegają korekcie.

Struktura JPK udostępniła organom podatkowym bardzo szeroki wachlarz informacji o transakcjach, których stroną był podmiot składający ten plik. W aktualnie obowiązującym JPK istnieją dwa standardy:

• JPK_V7M stosowany do miesięcznych rozliczeń VAT,
• JPK_V7K stosowany do kwartalnych rozliczeń VAT.

Obydwa składają się z dwóch części. Deklaracyjnej stanowiącej odpowiednik deklaracji VAT, ewidencyjnej odpowiadającej JPK_VAT, a więc będącej zestawieniem informacji o zakupach i sprzedaży wynikających z ewidencji VAT. Merytoryczna zawartość schematów jest identyczna. Różnią się one jedynie ze względu na częstotliwość rozliczania podatku. Plik JPK_V7M każdego miesiąca zawiera część deklaracyjną i ewidencyjną, z kolei JPK_V7K za dwa pierwsze miesiące kwartału ma jedynie część ewidencyjną, natomiast plik za ostatni miesiąc kwartału złożony jest z obydwu elementów tj. części deklaracyjnej i ewidencyjnej.

Sposób dokonania korekty w obecnym JPK nie zmienił się w stosunku do sporządzenia korekty w pliku JPK_VAT. To zaś oznacza, iż podatnik nie może wystawić korekty pliku o ile będzie on zawierał wyłącznie korygowane pozycje. Podatnik korygując ewidencje obowiązany jest więc do złożenia nowego, kompletnego i zwierającego poprawione pozycje pliku w formacie XML. Korekta pliku nie musi zawierać zmian w części ewidencyjnej oraz deklaracyjnej jednocześnie. Przedsiębiorca w składanej korekcie wypełnia wyłącznie tę część, w której dokonuje zmiany. Taki sposób dokonania korekty oznacza, że:

1. w przypadku zmiany danych formalnych należy złożyć wyłącznie kompletną poprawioną część ewidencyjną, ponieważ korekta danych formalnych nie ma żadnego wpływu na część deklaracyjną JPK,
2. w przypadku ulgi na zakup kasy fiskalnej konieczne jest złożenie wyłącznie kompletnej poprawionej części deklaracyjnej, nie ma ona bowiem wpływu na część ewidencyjną stanowiącą odbicie ewidencji VAT,
3. w przypadku korekty wysokości VAT z faktury sprzedaży złożona winna być zarówno kompletna poprawiona część ewidencyjna, jak również część deklaracyjna. Jest tak ponieważ korekta tego typu ma wpływ na podstawę opodatkowania. Zmianie ulegają więc dane wykazane w obydwu częściach JPK.

Pamiętać trzeba, że sposób dokonywania korekty uzależniony jest od dwóch czynników:

• czy do wykrycia błędu doszło jes...