Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 17.05.20223 miesiące na złożenie wniosku o świadczenie postojowe
- 16.05.2022Płaca minimalna w 2023 r. Związki zawodowe liczą na zdecydowany wzrost
- 16.05.2022MRiT uruchamia nową e-usługę fakturowania specjalizowanego dla firm
- 16.05.2022Podatki 2022: Dłuższy okres ważności znaków akcyzy na wyroby winiarskie
- 16.05.2022Niewiele firm stawia na pracę zdalną
- 13.05.2022Podatki 2022: Nowela poprawiająca Polski Ład przyjęta przez Sejm
- 13.05.2022Praca za pośrednictwem platform internetowych. Nowa dyrektywa wiele zmieni
- 13.05.2022Nowe przepisy o dostępności produktów i usług budzą wątpliwości
- 13.05.2022Zakaz sprowadzania węgla z Rosji i Białorusi. O czym powinny pamiętać firmy?
- 12.05.2022Nowe obligacje oszczędnościowe już od czerwca
- 12.05.2022Podatki 2022: Wyższe stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych
- 12.05.2022Podatki 2022: Nowe zwolnienie z VAT dla wynajmu nieruchomości samorządom
- 12.05.2022KE proponuje nową ulgę podatkową w CIT
- 11.05.2022Wakacje kredytowe przeszkodzą w walce z inflacją?
- 11.05.2022System e-doręczeń. Nowy obowiązek dla spółek będzie opóźniony
- 11.05.2022Specustawa o pomocy Ukrainie. Powstanie nowy system dla pracodawców
- 11.05.2022Podatki 2022: Nowy wzór deklaracji FIN-1
- 10.05.2022Zmiany w Polskim Ładzie najbardziej korzystne dla zarabiających 5-8 tys. zł
- 10.05.2022Powstanie Centralna Informacja Emerytalna
- 10.05.2022Ustawa o finansach publicznych do zmiany
- 10.05.2022Ponad połowa firm wspiera Ukrainę
- 09.05.2022Podatki 2022: Ulga podatkowa na IPO zostanie doprecyzowana
- 09.05.2022Działacze związkowi liczą na większą ochronę w konfliktach z pracodawcami
- 09.05.2022Wątpliwości ws. rozliczania strat w ramach podatkowej grupy kapitałowej
- 09.05.2022Polskie firmy mają problemy z kapitałem społecznym
Artykuły: Zobowiązania podatkowe, czyli jak płacić podatki
05.09.2014
Kaucja gwarancyjna a obowiązek korekty kosztów
Pytanie podatnika: Czy w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Spółka, zatrzymując określony procent wynagrodzenia podwykonawcy jako kaucję gwarancyjną, jest zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15b ust. 1, ust. 2 i ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie terminu wskazanego w tym przepisie, o kwotę wynagrodzenia przypadającą na zatrzymaną kaucję?
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późn. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 14 marca 2014 r. (data wpływu 24 marca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Spółka, zatrzymując określony procent wynagrodzenia podwykonawcy jako kaucję gwarancyjną, jest zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15b ust. 1, ust. 2 i ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie terminu wskazanego w tym przepisie, o kwotę wynagrodzenia przypadającą na zatrzymaną kaucję - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 24 marca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Spółka, zatrzymując określony procent wynagrodzenia podwykonawcy jako kaucję gwarancyjną, jest zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15b ust. 1, ust. 2 i ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie terminu wskazanego w tym przepisie, o kwotę wynagrodzenia przypadającą na zatrzymaną kaucję.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) prowadzi na terytorium Polski działalność gospodarczą świadcząc usługi serwisowe na rzecz swoich klientów. Świadczone usługi to między innymi:
- Usługi w zakresie facility services, na które składają się:
- usługi konserwacji,
- usługi usuwania usterek i awarii,
- usługi dodatkowe.
- Usługi zarządzania infrastrukturą, w tym usługi z zakresu:
- ochrony środowiska,
- gospodarki odpadami,
- zarządzania infrastrukturą,
- z zakresu techniki.
- Usługi budowlano-montażowe.
- Usługi finansowo-księgowe.
Przy czym na rzecz niektórych podmiotów mogą być świadczone inne usługi, jak również Spółka nie wyklucza w przyszłości rozszerzenia swojej działalności, a tym samym poszerzenia katalogu usług.
Niektóre z usług wymienionych powyżej, w szczególności usługi budowlano-montażowe Spółka wykonuje zatrudniając podwykonawców prowadzących samodzielną działalność gospodarczą. Świadczone przez podwykonawców usługi mogą być dla Spółki kosztem bezpośrednim, bądź pośrednim w zależności od późniejszego przeznaczenia nabywanej usługi.
Mechanizm rozliczeń przyjętych przez Spółkę z niektórymi podwykonawcami może określać, iż pewna określona procentowo kwota zostanie zatrzymana tytułem kaucji gwarancyjnej (przy czym Spółka nie wyklucza kwotowego określenia wartości kaucji), stanowiącą dla Spółki formę zabezpieczenia należytego wykonywania robót w trakcie ich realizacji (w przypadku rozliczenia częściowego w czasie trwania prac), a w okresie udzielonej gwarancji i rękojmi - formę zabezpieczenia należytego usunięcia wad przez usługodawcę, bądź też służącą pokryciu roszczeń wynikających z ich niewykonania, czy też nienależytego wykonania. Umowy szczegółowo określają także termin i sposób zwrotu lub rozliczenia zatrzymanej kaucji.
Należy podkreślić, że zatrzymane i pobrane kaucje gwarancyjne, szczegółowo określone w umowach, mają co do zasady charakter zwrotny, a wynikające z nich kwoty mają być gwarancją należytego wykonania robót i usług oraz ewentualnie służyć pokryciu roszczeń z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania umowy.
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:
Czy w świetle przepisów obowiązujących od 1 stycznia 2013 r. Spółka, zatrzymując określony procent wynagrodzenia podwykonawcy jako kaucję gwarancyjną, jest zobowiązana do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15b ust. 1, ust. 2 i ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, po upływie terminu wskazanego w tym przepisie, o kwotę wynagrodzenia przypadającą na zatrzymaną kaucję?
Zdaniem Wnioskodawcy, z dniem 1 stycznia 2013 r. ustawa z dnia 16 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce (Dz. U. z 2012 r. poz. 1342) wprowadziła zmianę przepisów w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, a także w podatku od towarów i usług.
Art. 15b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych otrzymał brzmienie: „W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Jak zapłacić podatki z rocznej deklaracji
- NSA: Odpowiedzialność spadkobierców za zobowiązania ustalone po śmierci spadkodawcy
- NSA: Wynagrodzenie doradcy podatkowego jako tymczasowego pełnomocnika szczególnego
- NSA: Przepisy prawa podatkowego należą do kategorii przepisów prawa administracyjnego
- NSA: Schematy podatkowe jako przedmiot wniosku o wydanie interpretacji
- NSA: Odpowiedzialność członka zarządu za podatek VAT na wystawionej fakturze
- Skuteczność egzekucji zaległości w podatku dochodowym od osób fizycznych
- NSA i interpretacje podatkowe: To organ a nie podatnik powinien udzielać odpowiedzi na pytania
- MF: Zasady wysyłki pomocy humanitarnej na Ukrainę
- Polski Ład: pojawią się kary za nieprawidłowe rozliczanie podatków?