Jak rozliczać faktury korygujące przy odwrotnym obciążeniu VAT?

Z początkiem lipca br. powiększył się katalog towarów objętych tzw.odwrotnym obciążeniem, dlatego też czynni podatnicy podatku odtowarów iusług będą częściej zobowiązani dorozliczenia podatku odnabytych towarów. Ztego względu warto zwrócić uwagę nazasady rozliczania faktur korygujących odnoszących się dotego typu transakcji, które miały zastosowanie przed zmianami, aktóre są aktualne również po1lipca 2015r. Wniniejszym artykule przedstawione zostaną sposoby postępowania dla przykładowych dwóch przypadków korekt.

Rozliczenie faktury korygującej in minus wystawionej z powodu reklamacji

Podatnik (czynny podatnik podatku od towarów i usług) nabywa na terytorium kraju towary wymienione w załączniku nr 11 do ustawy o podatku od towarów i usług (zwanej dalej ustawą o VAT) oraz deklaruje z tego tytułu do zapłaty podatek należny i korzysta z prawa do odliczenia podatku naliczonego. Zdarza się, że podatnik otrzymuje fakturę korygującą zmniejszającą „do zera” cenę towarów (faktury korygujące in minus z tytułu reklamacji związanej ze zwrotem wadliwego towaru).

Przykładowo, zakup towaru miał miejsce w lutym 2015 r., natomiast w marcu 2015 r. okazało się, że towar był wadliwy i dokonano jego zwrotu. Kwota należności za sprzedany towar została określona w euro. Podatnik rozpoznał obowiązek podatkowy dla tej transakcji w lutym 2015 r. (sprzedawca wystawił fakturę potwierdzającą tę transakcję w dniu dostawy).

Jak należy postąpić, jeżeli podatnik (nabywca) otrzymał fakturę korygującą (in minus) w kwietniu 2015 r.? Czy wówczas korekta powinna być uwzględniona w rozliczeniu za kwiecień 2015 r., czy też w rozliczeniu za luty 2015 r.? Czy w takim przypadku dla faktury korygującej (in minus) należy zastosować kurs właściwy dla pierwotnej dostawy, czy też kurs bieżący?

Na ustalenie właściwego momentu ujęcia w ewidencji faktury korygującej ma wpływ przyczyna jej wystawienia. Reklamacja związana ze zwrotem towaru stanowi okoliczność nową, której nie można było przewidzieć w momencie nabycia towaru. W razie otrzymania faktury korygującej (in minus) w związku z reklamacją towaru wymienionego w załączniku nr 11 ustawy o VAT należy ją uwz...