Ważne informacje w serwisie:
Aktualności:
- 13.12.2019KE stawia na mocniejszą ochronę interesów handlowych
- 13.12.2019Podatki 2020: Nowe zwolnienie podatkowe dla wsparcia z FNT
- 13.12.2019Postępowania karne skarbowe. Skarbówka nadużywa prawa?
- 13.12.2019Podatki 2020: Nowe wzory formularzy PIT
- 12.12.2019Podatki 2019: Ile gospodarstwa domowe zyskały na obniżce PIT?
- 12.12.2019Emerytury i renty 2020: MRPiPS przedstawiło projekt ws. waloryzacji
- 12.12.2019Podatki 2020: Zmiany ws. akcyzy i samochodów osobowych opóźnione
- 12.12.2019Ceny transferowe – ważne terminy
- 11.12.2019Kasy fiskalne 2020: Kasy softwarowe z wątpliwościami
- 11.12.2019Podatki 2019: Przedsiębiorcy ocenili działalność organów podatkowych
- 11.12.2019Przedsiębiorcy apelują o zawieszenie poboru podatku od marketów do 2021 r.
- 11.12.2019IJHARS zajmie się kompleksową kontrolą jakości artykułów rolno-spożywczych
- 10.12.2019Podatki 2020: MF przedłuży zwolnienie z PCC dla obrotu kryptowalutami
- 10.12.2019Rząd zapowiada nową politykę innowacyjną
- 10.12.2019Podatki na świecie: USA mogą odpowiedzieć na francuski podatek cyfrowy
- 10.12.2019Energetyka wiatrowa – biznes czeka na zmiany w prawie geologicznym
- 09.12.2019System PPK obejmie w styczniu kolejne firmy
- 09.12.2019Projekt wprowadzający system dobrowolnych składek już w Sejmie
- 09.12.2019Ustawa o odpadach do zmiany. Nowy obowiązek będzie dotyczyć większości firm
- 09.12.2019Firmy skorzystają z automatyzacji procesów biznesowych?
- 06.12.2019Pracodawcy RP krytykują pomysł wprowadzenia emerytur stażowych
- 06.12.2019Podatki 2020: Świadczenia promujące zatrudnienie będą nadal zwolnione z PIT
- 06.12.2019Dostawy wyrobów akcyzowych z papierowymi dokumentami jednak dłużej?
- 06.12.2019UE bliżej nowych regulacji ws. opodatkowania energii
- 05.12.2019Nowe obwieszczenie ws. ograniczenia podstawy wymiaru składek
Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne
23.04.2013
Inwestycja w obcym środku trwałym a budowa na cudzym gruncie

Spółka dzierżawi majątek, w tym grunty. Na ich części planuje realizację inwestycji, która polegać będzie na remoncie dzierżawionego budynku, a także na wzniesieniu nowego budynku. Będzie to związane z inwestycją w obcym środku trwałym. Jaki jest podatkowo właściwy sposób rozliczenia planowanych inwestycji?
Zasady rozliczania inwestycji w obcych środkach trwałych
Ustawa o CIT nie definiuje pojęcia „inwestycji w obcych środkach trwałych”. W orzecznictwie i doktrynie przyjmuje się jednak powszechnie, że są to nakłady poniesione na ulepszenie środka trwałego, który używany jest na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Niektóre wydatki tego rodzaju mają więc na celu przystosowanie środka trwałego do używania go przez podatnika.
Ustawa w art. 16a ust. 2 pkt 1 wskazuje, że amortyzacji podlegają również przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych. Prace wykonane w obcych środkach trwałych stanowią szczególny rodzaj ulepszenia, ponieważ ulepsza się nie własny, lecz cudzy obiekt, używany na podstawie zawartej umowy, za zgodą jego właściciela. Charakter inwestycji w obcych środkach trwałych mają zatem wydatki spełniające kryteria pozwalające uznać przeprowadzone prace za ulepszenie środka trwałego.
W myśl art. 16g ust. 13 ustawy o CIT środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich:
- przebudowę,
- rozbudowę,
- rekonstrukcję,
- adaptację lub
- modernizację
w danym roku podatkowym przekracza 3500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.
Dla wyjaśnienia znaczenia użytych przez ustawodawcę pojęć można posłużyć się pismem MF (z 13 marca 1995 r., sygn. PO 3-722-160/94), w myśl którego za przebudowę należy rozumieć zmianę (poprawienie) istniejącego stanu środków trwałych na inny, za rozbudowę – powiększenie (rozszerzenie) składników majątkowych, w szczególności budynków i budowli, linii technologicznych, rekonstrukcją jest odtworzenie (odbudowanie) zużytych całkowicie lub częściowo składników majątkowych, adaptacją natomiast – przystosowanie (przerobienie) składnika majątkowego do wykorzystania go w innym celu, niż wskazywało jego pierwotne przeznaczenie, albo nadanie temu składnikowi nowych cech użytkowych, a modernizacja to unowocześnienie środków trwałych.
Amortyzacja inwestycji
Wartość początkową inwestycji w obcych środkach trwałych określa się, stosując analogiczne zasady jak dla innych środków trwałych nabytych bądź wytworzonych we własnym zakresie. Zgodnie z art. 16g ust. 7 ustawy o CIT podatnik ustala wartość początkową inwestycji w obcych środkach trwałych oraz budynków i budowli wybudowanych na obcym gruncie, stosując odpowiednio ust. 3–5.
Amortyzacji podlegać będą wydatki spółki poniesione na nabycie lub wytworzenie inwestycji w obcym środku trwałym. Za cenę nabycia, w myśl art. 16g ust. 3 ustawy o CIT, uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony bądź zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W razie importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.
Z kolei za koszt wytworzenia, stosownie do art. 16g ust. 4 ustawy o CIT, uważa się wartość, w cenie nabycia, zużytych do wytworzenia środków trwałych: rzeczowych składników majątku i wykorzystanych usług obcych, kosztów wynagrodzeń za prace wraz z pochodnymi, i inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytworzonych środków trwałych. Do kosztu wytworzenia nie zalicza się: kosztów ogólnych zarządu, kosztów sprzedaży oraz pozostałych kosztów operacyjnych i kosztów operacji finansowych, w szczególności odsetek od pożyczek (kredytów) i prowizji, z wyłączeniem odsetek i prowizji naliczonych do dnia przekazania środka trwałego do używania.
Należy jednocześnie pamiętać, że w...
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy REJESTRACJA dla nowych użytkowników |
LOGOWANIE dla użytkowników podatki.biz |
|
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- NSA: Miejsce prowadzenia działalności - obowiązują regulacje unijne
- NSA: Symboliczna odpłatność nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej przez gminę
- Obowiązek podatkowy w transakcji łańcuchowej
- Coaching nie pozbawi zwolnienia podmiotowego w VAT
- Powstanie obowiązku podatkowego w VAT po likwidacji działalności
- Mechanizm podzielonej płatności - kiedy dobrowolny, kiedy obowiązkowy?
- Wiążąca Informacja Akcyzowa
- Nie będzie zwrotu części podatku akcyzowego dla przewoźników drogowych
- Obowiązek zapłaty należności na rachunki bankowe z białej listy
- Towary sprzedawane w zestawach - uważaj na podstawę opodatkowania VAT