Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Koszty uzyskania przychodów

22.07.2020

Hipotetyczne odsetki w kosztach podatkowych - MF wyjaśnia

Jak czytamy w odpowiedzi na zapytanie poselskie, zaliczenie hipotetycznych odsetek następuje w całości już w trakcie roku podatkowego, a tym samym wpływa ono na wysokość zaliczek na ten podatek. Hipotetyczne odsetki można uwzględnić w kosztach, pod warunkiem że zwrot dopłat lub podział i wypłata zysku nastąpi nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dopłata została wniesiona do spółki albo została podjęta uchwała o zatrzymaniu zysku w spółce.

Zapytanie nr 1075 do ministra finansów w sprawie hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych

Szanowny Panie Ministrze!

Podatnicy coraz częściej korzystają z możliwości stworzonej przez art. 15cb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który normuje ujmowanie w kosztach podatkowych wartości hipotetycznych odsetek. Przywoływana regulacja rodzi jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, które winny znaleźć możliwie szybkie rozstrzygnięcie:

Mając na względzie powyższe, pragnę skierować do Pana Ministra następujące pytania:

  1. Czy wspomniane na wstępie koszty podatkowe wykazywane zgodnie ze wspomnianym art. 15cb ust. 1 podatnik może rozliczyć już na poziomie roku podatkowego, obliczając zaliczki na podatek dochodowy, czy też prawo aktywacji komentowanych kosztów może być realizowane wyłącznie poprzez wykazanie ich w zeznaniu rocznym?
  2. Czy jeśli podatnik zdecyduje się na rozliczanie kosztów na podstawie art. 15cb ust. 1, a następnie po upływie roku (przed upływem okresu wskazanego w art. 15cb ust. 2) zdecyduje o przekazaniu zysku (bądź kwot dopłat) na pokrycie straty bilansowej, to podatnik utraci prawo do kosztów uwzględnionych przed przekazaniem zysku na pokrycie straty bilansowej?
  3. Czy jeśli w odniesieniu do kosztów naliczanych od wartości zysku przekazanego na kapitał zapasowy stosownie do art. 15cb ust. 1 pkt 2, podatnik, który następnie przed upływem okresu wymienionego w art. 15cb ust. 2 zdecyduje się na przekazanie wspomnianego zysku na kapitał zakładowy, to działanie takie spowoduje utratę prawa do kosztów podatkowych ujmowanych zgodnie z art. 15cb ust. 1?
  4. Jeśli odpowiedź na pytanie nr 3 jest twierdząca, to czy utrata prawa do kosztów następuje dopiero od momentu przekazania zysku na kapitał zakładowy, czy też zrodzi się obowiązek wyksięgowania z kosztów podatkowych także wartości już w nich uwzględnionych stosownie do art. 15cb?
  5. Jak powinien postąpić podatnik, który przed upływem okresu wskazanego w art. 15cb ust. 5 dokonał podziału i wypłaty zysku wspólnikom? Czy zaistnieje wówczas konieczność korekty kosztów, czy też analogicznie jak zostało to unormowane w art. 15cb ust. 7 w odniesieniu do zwrotu dopłat, podatnik winien wówczas wykazać przychód w dacie podziału zysku?

Poseł Grzegorz Gaża

Pszczyna, dnia 6 czerwca 2020 r.

Odpowiedź na zapytanie nr 1075 w sprawie hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych

W związku z zapytaniem poselskim nr 1075 z dnia 14 czerwca 2020 r. pana Posła Grzegorza Gaży w sprawach interpretacji przepisu art. 15 cb ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą o CIT” dotyczącym hipotetycznych odsetek w kosztach podatkowych, przedstawiam poniższe wyjaśnienia.

Unormowania zawarte w art. 15cb ustawy o CIT mają na celu zachęcić podatników podatku dochodowego od osób prawnych do zatrzymywania zysków w miejsce ich wypłaty w formie dywidendy lub finansowania działalności za pomocą dopłat, zmniejszając tym samym finansowanie działalności podatnika poprzez uzyskanie finansowania zewnętrznego. Zachęta realizowana jest poprzez umożliwienie rozpoznania kosztu uzyskania przychodu u podatnika, który skorzystał z zachęty, bez konieczności ponoszenia przez tego podatnika jakichkolwiek wydatków. Nowe regulację obowiązują od początku 2019 r., niemniej jednak koszty uzyskania przychodu można po raz pierwszy rozpoznać w roku podatkowych rozpoczętym najwcześniej 1 stycznia 2020 r.

Czynności uprawniające do skorzystania z ulgi s...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »