Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Fakturowanie VAT

02.01.2018

Faktury korygujące dot. WNT w ewidencji VAT i JPK

Pytanie: Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do celów wewnątrzwspólnotowych i posiada aktywny VAT-UE. Zdarza się, że faktury zawierają błąd w cenie. Ceny ustalone były jeszcze przed dostawą. Wystawiane są wtedy korekty „do zera”. Za jaki miesiąc należy rozliczyć podatek w deklaracji VAT i pliku JPK w takim przypadku? Czy możliwe jest ujęcie podatku jedynie na podstawie ostatniej prawidłowej faktury (wówczas w rejestrze VAT i pliku JPK pokazana będzie jedynie nowa, prawidłowa faktura a faktura pierwotna i korekta „do zera” nie będą pokazane w ogóle)?

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 14 września 2017 r. (data wpływu 22 września 2017 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

  • rozliczenia faktur korygujących dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów – jest prawidłowe;
  • wykazania ww. faktur korygujących w ewidencji dla podatku od towarów i usług oraz Jednolitym Pliku Kontrolnym – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 września 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie rozliczenia faktur korygujących dotyczących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz wykazania ww. faktur korygujących w ewidencji dla podatku od towarów i usług oraz Jednolitym Pliku Kontrolnym.

We wniosku przedstawiono m.in. następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest spółką kapitałową produkującą elementy kompozytowe do elektrowni wiatrowych. Jest czynnym podatnikiem VAT, zarejestrowanym do celów wewnątrzwspólnotowych i posiada aktywny VAT-UE. Spółka do działalności produkcyjnej wykorzystuje materiały i usługi, których zakupu dokonuje od firm z krajów Unii Europejskiej oraz podmiotów krajowych.

Stan faktyczny:

Spółka ma do czynienia z poniższymi typami transakcji (przy czym przedstawione w stanie faktycznym daty faktur, korekt i dostaw mają jedynie charakter przykładowy).

  1. Firma dokonała nabycia produktów od kontrahenta unijnego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar dotarł do firmy w sierpniu. Faktura do tej dostawy wystawiona została z datą 31 sierpnia 2017 r. i wpłynęła do Spółki w dniu 2 września 2017 r. Okazało się jednak, że faktura ta zawiera błąd w cenie. Ceny ustalone były już wcześniej, jeszcze przed dostawą. Kontrahent wystawił zatem korektę „do zera” błędnej faktury oraz nową poprawną fakturę, korekta „do zera” i nowa faktura wystawione zostały z datą 31 sierpnia 2017 r. i otrzymane przez Spółkę dnia 4 września 2017 r.
  2. Firma dokonała nabycia produktów od kontrahenta unijnego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar dotarł do firmy w sierpniu. Faktura do tej dostawy wystawiona została z datą 31 sierpnia 2017 r. i wpłynęła do Spółki w dniu 2 września 2017 r. Okazało się jednak, że faktura ta zawiera błąd w cenie. Ceny ustalone były już wcześniej, jeszcze przed dostawą. Kontrahent wystawił zatem korektę „do zera” błędnej faktury oraz nową poprawną fakturę, korekta „do zera” i nowa faktura wystawione zostały z datą 2 września 2017 r. i otrzymane przez Spółkę dnia 4 września 2017 r.
  3. Firma dokonała nabycia produktów od kontrahenta unijnego w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Towar dotarł do firmy w sierpniu. Faktura do tej dostawy wystawiona została z datą 31 sierpnia 2017 r. i wpłynęła do Spółki w dniu 2 września 2017 r. Okazało się jednak, że faktura ta zawiera błąd w cenie. Ceny ustalone były już wcześniej, jeszcze przed dostawą. Kontrahent wystawił zatem korektę „do zera” błędnej faktury oraz nową poprawną fakturę, korekta „do zera” wystawiona została z datą 31 sierpnia 2017 r. i wpłynęła do Spółki w dniu 2 września 2017 r. Nowa poprawna faktura zaś została wystawiona z datą 3 września 2017 r. i wpłynęła do Spółki dnia 4 września 2017 r.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie.

  1. W deklaracji VAT i pliku JPK za jaki miesiąc należy rozliczyć podatek należny i naliczony z transakcji wymienionych w punktach 1-3 stanu faktycznego?
  2. Czy możliwe jest ujęcie podatku należnego i naliczonego od transakcji wymienionych w punktach 1-3 jedynie na podstawie ostatniej prawidłowej faktury (wówczas w rejestrze VAT i pliku JPK pokazana będzie jedynie nowa, prawidłowa faktura a faktura pierwotna i korekta „do zera” nie będą pokazane w ogóle)?

Zdaniem Wnioskodawcy:

Ad. 1

Spółka uważa, że podatek należny i naliczony od wszystkich trzech faktur: pierwotnej, korekty do zera i nowej poprawnej faktury powinien wykazać w deklaracji VAT-7 i pliku JPK w miesiącu sierpniu gdyż błąd znajdujący się na fakturze pierwotnej istniał już w momencie wystawienia tej faktury, kontrahenci umówieni byli na konkretne ceny sprzedaży jeszcze przed jej dokonaniem.

Ad. 2

Spółka uważa, że może wykazać podatek należny i naliczony od transakcji wymienionych w punktach 1-3 jedynie na podstawie ostatniej prawidłowej faktury (a więc nie wykazywać faktury pierwotnej i korekty do zera w ogóle) pod warunkiem, że wszystkie te dokumenty otrzyma do dnia złożenia deklaracji za sierpień (czyli do 25 września 2017 r.). Gdy otrzyma fakturę korektę do zera i nową prawidłową fakturę już po złożeniu deklaracji VAT-7 i JPK za sierpień, będzie ona zobowiązana do korekty deklaracji VAT-7 i JPK i wykazania w związku z tym wszystkich trzech dokumentów.

Prawo takie Spółka będzie miała niezależnie od dat wystawienia faktury korygującej do zera i nowej prawidłowej faktury. Zdaniem wnioskodawcy stanowisko takie jest prawidłowe gdyż to ostatnia faktura w prawidłowy sposób dokumentuje i odzwierciedla przebieg zaistniałej transakcji i warunków na jakich została zrealizowana.

Ujmowanie zaś faktury pierwotnej, korekty „do zera” i dopiero nowej, pop...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających poglębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »