Działalność zwolniona i opodatkowana. Jak rozliczać koszty podatkowe?

Koszty przypisane dodziałalności zwolnionej iopodatkowanej to koszty, które napodstawie dokumentów źródłowych można wcałości przypisać odpowiednio tym działalnościom. Wyjątkowo, tylko wodniesieniu dokosztów, co doktórych podatnik nie jest wstanie dokonać takiego podziału, ponieważ są to koszty wspólne, można zastosować zasadę proporcjonalnego ich rozliczenia.
Potwierdza to Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 10 marca 2016 r., nr IBPB-1-3/4510-118/16/AB. O wydanie interpretacji wystąpił podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w specjalnej strefie ekonomicznej i poza nią. Część dochodów (z działalności na terenie strefy) jest więc zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Działalność poza strefą nie korzysta z żadnych ulg i podatnik opodatkowuje ją zgodnie z przepisami.
Przedsiębiorca miał wątpliwości dotyczące rozliczania kosztów uzyskania przychodów.
Dochody uzyskane w strefie ekonomicznej bez CIT?
W pierwszej kolejności Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnił, że warunkiem korzystania ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym działalności prowadzonej w specjalnych strefach ekonomicznych jest uzyskanie dochodu z działalności gospodarczej, prowadzonej w zakresie przedmiotowym określonym w zezwoleniu, przy czym działalność gospodarcza ma być prowadzona na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Zwolnienie od podatku przysługuje zatem wyłącznie z tytułu dochodów uzyskanych z prowadzonej na terenie strefy działalności gospodarczej, określonej w zezwoleniu. Jeżeli dany rodzaj (przedmiot) działalności gospodarczej nie jest wymieniony w zezwoleniu, to dochód z takiej działalności nie podlega zwolnieniu.
Podobnie, w przypadku gdy dany rodzaj działalności jest prowadzony poza terenem strefy, dochód z takiej działalności również nie będzie podlegał zwolnieniu.
Ewidencja rachunkowa jest konieczna
Organ podatkowy podkreślił, że w myśl art. 9 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r., poz. 851, z późn. zm.) podatnicy są obowiązani do prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, a także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.
Odrębnymi przepisami, do których odsyła przytoczony wyżej artykuł, są przepisy ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn. Dz.U. z 2013 r., poz. 330, z późn. zm.).
Rozliczenia przedsiębiorcy strefowego
DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
- działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
- strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
- newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »
Ostatnie artykuły z tego działu
- Zerowy VAT na żywność problemem dla gastronomii i turystyki
- WSA. Media i transakcje związane z nieruchomościami a zwolnienie podmiotowe VAT
- Pożyczka udzielona przez podmiot powiązany a zwolnienie z VAT
- VAT podczas zawieszenia działalności
- Kwartalne deklaracje VAT w 2023 r.
- Niedobór towaru handlowego a skutki VAT
- Wstrzymanie zwrotu VAT w wyniku wszczęcia kontroli
- Obniżone stawki VAT w roku 2023
- Grupy VAT od 1 stycznia 2023 r. - objaśnienia podatkowe MF
- Działalność gospodarcza w miejscu zamieszkania. Czy można odliczyć VAT?