Szukaj
Wykop ten artykuł Dołącz do nas na Facebooku
REKLAMA

Ważne informacje w serwisie:




Aktualności:

wszystkie aktualności »

Artykuły: Podatek VAT i akcyza - zagadnienia ogólne

16.11.2020

Do czego zobowiązany jest podatnik w przypadku zwolnienia z VAT?

W myśl art. 113 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Podatnik zwolniony nie ma obowiązku prowadzenia pełnej ewidencji VAT, składania pliku JPK_VAT (zarówno części ewidencyjnej jak i deklaracyjnej). Nie rozlicza bowiem w ogóle tego podatku, co skutkuje brakiem prawa do odliczenia naliczonego podatku.

Jak ustalić limit zwolnienia?

W celu prawidłowego ustalenia kwoty zwolnienia podatnik musi pamiętać, iż:

  1. wartość sprzedaży ustalana jest w wartości bez VAT czyli netto,
  2. zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy o VAT do jej obniżenia nie przyjmuje się:
    • wewnątrzwspólnotowej dostawy oraz sprzedaży wysyłkowej,
    • m.in. usług takich jak: zarządzanie instrumentami finansowymi, transakcje walutowe, udzielanie pożyczek, kredytów, działalność w zakresie ubezpieczeń, o ile takie czynności nie mają charakteru pomocniczego,
  3. dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zaliczane są do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.

Na podstawie art. 113 ust. 9 ustawy o VAT podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu VAT jest zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym nie przekroczy kwoty 200 000 zł. Proporcja obliczana jest następująco:

  • mnożąc liczbę dni od rozpoczęcia sprzedaży do końca roku przez obowiązujący limit VAT,
  • następnie dzieląc otrzymaną wartość przez liczbę dni w roku.

Przykład
Podatnik planuje rozpocząć działalność gospodarczą 12 listopada br. To oznacza, że do końca roku pozostało 49 dni. Wyliczenie proporcji: (200 000 zł x 49 dni) : 365 dni = 26 849,32 zł. Kwota ta stanowi limit sprzedaży po przekroczeniu, którego przedsiębiorca ma obowiązek rejestracji jako czynny vatowiec.

Uniknięcie utraty uprawnienia do zwolnienia podmiotowego możliwe jest wyłącznie poprzez nieprzekroczenie przez przedsiębiorcę limitu sprzedaży. Przedsiębiorca rozpoczynający działalność może ze zwolnienia z VAT skorzystać przy spełnieniu ww. pułapu sprzedaży. Po jego przekroczeniu każda kolejna sprzedaż opodatkowana jest VAT. Zwolnienie traci bowiem moc i powstają związane z tym obowiązki. Nie jest więc ono dane raz na zawsze.

Przykład
Dotychczasowy obrót przedsiębiorcy na dzień 12 listopada br. wyniósł 195 000 zł, zaś na 18 listopada planuje on dokonanie transakcji o wartości 8500 zł (w tym samym dniu będzie wystawiona faktura). Zatem rejestracji jako czynny podatnik VAT powinien dokonać najpóźniej 17 listopada.

Dokonanie zgłoszenia następuje popr...

DOSTĘP DO PEŁNEJ TREŚCI SERWISU WWW.PODATKI.BIZ JEST BEZPŁATNY
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.

Jeżeli jeszcze nie jesteś zarejestrowany, zapraszamy
do wypełnienia krótkiego formularza rejestracyjnego.

REJESTRACJA

dla nowych użytkowników

LOGOWANIE

dla użytkowników podatki.biz

podaj e-mail:
wprowadź hasło:

zapomniałem hasła | problemy z logowaniem

DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?

Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:

  • ujednolicanych na bieżąco aktów prawnych (podatki, ubezpieczenia społeczne i działalność gospodarcza)
  • narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
  • kalkulatorów i baz danych
  • działów tematycznych zawierających pogłębione informacje na interesujące Cię tematy; omówienia, odpowiedzi na najczęściej pojawiające się pytania
  • strony osobistej, na której znajdziesz aktualne informacje przeznaczone dla osoby o Twoim profilu zawodowym. Dodatkowo będziesz mógł edytować własną listę zakładek w celu szybszego docierania do szczegółowej informacji
  • newslettera informującego regularnie o wydarzeniach związanych z podatkami i działalnością gospodarczą

Czas rejestracji - ok. 1 min

Uwaga

Podczas rejestracji nie zbieramy żadnych szczegółowych danych personalnych i teleadresowych. W każdej chwili możecie usunąć trwale i bezpowrotnie dane dotyczące Waszego konta. Przed rejestracją prosimy o zapoznanie się z regulaminem »