Jeżeli przedmiot darowizny zostanie przekazany bezpośrednio przez darczyńcę na rachunek wierzyciela osoby obdarowanej, zwolnienie określone w art. 4a ustawy od spadków i darowizn nie będzie miało zastosowania. Co prawda, zgodnie z utartą linią interpretacyjną i orzeczniczą, warunek określony we wskazanym przepisie uważa się za spełniony również wtedy, gdy wpłata dokonywana jest na rachunek bankowy osoby trzeciej ale na subkonto wyodrębnione w ramach tego rachunku dla osoby obdarowanej.

We wniosku o interpretację podatniczka wskazała, że 16 sierpnia 2021 r. podpisała umowę darowizny, na mocy której ojciec zobowiązał się do darowania jej kwoty 927 000 zł. Zgodnie z tą umową, darowizna przekazana została 18 sierpnia 2021 r. dwoma przelewami bankowymi bezpośrednio na rachunki bankowe wierzycieli podatniczki, tym samym regulując zobowiązania podatniczki. Tytuł przelewu zawierał numery aktów notarialnych dotyczących zakupu nieruchomości gruntowych, działek, których właścicielami były dwie różne osoby. Nabywcą ww. nieruchomości jest podatniczka natomiast akty nabycia, zgodnie z notarialnym pełnomocnictwem, podpisał w jej imieniu ojciec.

Podatniczka chciała wiedzieć, czy otrzymana darowizna (dla córki od ojca), mimo przekazania środków na rachunek bankowy jej wierzycieli, z pominięciem jej rachunku, spełnia warunki konieczne dla zwolnienia, określonego w art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zdaniem podatniczki - tak.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodził się z powyższym stanowiskiem. W wydanej interpretacji stwierdził:

W myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

1. zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
2. w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a wartość majątku nabytego łącznie od tej samej osoby w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytyc...